18/05/2023
Wydatki na parkingi są nieodłącznym elementem prowadzenia działalności gospodarczej, zwłaszcza dla przedsiębiorców korzystających z samochodów firmowych. Pojawia się jednak pytanie, czy każdy bilet parkingowy może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów i czy zawsze mamy prawo do odliczenia podatku VAT. Odpowiedź nie jest jednoznaczna i zależy od kilku czynników, w tym od rodzaju dokumentu, jaki otrzymujemy za parkowanie.
Opłaty za parkowanie a koszty uzyskania przychodu
Zgodnie z ogólną zasadą, aby dany wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodu, musi on spełniać określone warunki. Przede wszystkim, wydatek musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów. Opłaty parkingowe, poniesione w związku z działalnością gospodarczą, co do zasady mogą stanowić koszt firmowy. Kluczowe jest jednak prawidłowe udokumentowanie takiego wydatku.
Warto podkreślić, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają szczegółowych regulacji dotyczących biletów parkingowych. Nie znajdziemy ich również w katalogu wydatków, które nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że opłaty za parkowanie, poniesione w związku z działalnością, mogą być kosztem, o ile spełniają ogólne warunki uznania ich za koszty podatkowe.
Istotny jest także sposób użytkowania pojazdu w działalności gospodarczej. Status pojazdu wpływa na wysokość kosztów, jakie możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Zależności te przedstawia poniższa tabela:
| Sposób użytkowania pojazdu w działalności | Status podatnika VAT | Wysokość kosztów z dokumentu za parkowanie |
|---|---|---|
| Pojazd samochodowy, będący prywatną własnością przedsiębiorcy użytkowany w działalności | Czynny podatnik VAT | 20% z kwoty (netto + 50% VAT) |
| Pojazd samochodowy, będący prywatną własnością przedsiębiorcy użytkowany w działalności | Podatnik zwolniony z VAT | 20% z kwoty brutto |
| Pojazd samochodowy używany do celów firmowych i prywatnych (środek trwały, leasing, najem, dzierżawa, użyczenie, inne) | Czynny podatnik VAT | 75% z kwoty (netto + 50% VAT) |
| Pojazd samochodowy używany do celów firmowych i prywatnych (środek trwały, leasing, najem, dzierżawa, użyczenie, inne) | Podatnik zwolniony z VAT | 75% z kwoty brutto |
| Pojazd samochodowy używany wyłącznie do celów firmowych (środek trwały, leasing, najem, dzierżawa, użyczenie, inne) | Czynny podatnik VAT (zgłoszony do urzędu skarbowego – VAT-26) | 100% kwoty netto |
| Pojazd samochodowy używany wyłącznie do celów firmowych (środek trwały, leasing, najem, dzierżawa, użyczenie, inne) | Podatnik zwolniony z VAT | 100% kwoty brutto |
Pamiętajmy również, że w przypadku otrzymania biletu lub faktury za parkowanie w walucie obcej, konieczne jest przeliczenie kwoty na złote polskie. Przeliczenia dokonuje się według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, czyli zazwyczaj z dnia wystawienia dokumentu.
Czy bilet parkingowy wystarczy jako dowód?
O ile faktura za parking jest dokumentem powszechnie akceptowanym jako podstawa do zaliczenia wydatku do kosztów, o tyle bilet parkingowy budzi pewne wątpliwości. Czy bilet z parkomatu jest wystarczającym dowodem księgowym?
Z pomocą przychodzi tutaj Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. § 12 pkt 5 tego rozporządzenia wskazuje, że dowodem księgowym może być również inny dowód opłaty, o ile zawiera określone elementy. Do tych elementów należą:
- Wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron transakcji (nazwa i adresy).
- Datę wystawienia dowodu oraz datę operacji gospodarczej (lub okres, którego dotyczy).
- Przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość, wraz z ilościowym określeniem, jeśli jest to możliwe.
- Podpisy osób uprawnionych do udokumentowania operacji.
Jeśli bilet parkingowy zawiera wszystkie wymienione elementy, może on stanowić podstawę do ujęcia wydatku w kosztach uzyskania przychodów. Często jednak bilety parkingowe nie zawierają wszystkich wymaganych danych, np. adresu wystawcy.
W takich sytuacjach, przepisy dopuszczają możliwość udokumentowania wydatku na parkowanie za pomocą dowodu wewnętrznego. Zgodnie z § 13 pkt 1 i 2 wspomnianego rozporządzenia, do dowodu wewnętrznego można dołączyć:
- Bilety z parkometru.
- Kupony.
- Bilety jednorazowe.
Dowód wewnętrzny powinien zawierać datę, podpisy osób dokonujących wydatku, nazwę towaru lub usługi, ilość, cenę jednostkową i wartość (lub przedmiot operacji i wysokość kosztu). Do sporządzonego dowodu wewnętrznego należy dołączyć bilet parkingowy.
Podsumowując, bilet parkingowy, nawet jeśli nie zawiera wszystkich danych, może być podstawą do ujęcia wydatku w kosztach, o ile zostanie uzupełniony dowodem wewnętrznym.
Odliczenie VAT od biletów parkingowych
Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje czynnym podatnikom VAT, o ile wydatek związany jest z działalnością opodatkowaną VAT. Jednak w przypadku biletów parkingowych sytuacja jest bardziej skomplikowana.
Co do zasady, ani bilet parkingowy, ani paragon fiskalny za parking nie uprawniają do odliczenia podatku VAT. Dokumentem, który daje prawo do odliczenia VAT, jest faktura VAT, w tym również faktura uproszczona.
Dlatego, aby odliczyć VAT od opłaty za parking, należy ubiegać się o wystawienie faktury VAT. W przypadku faktury uproszczonej, która może być wystawiona, gdy kwota należności ogółem nie przekracza 450 zł brutto lub 100 euro, również mamy prawo do odliczenia VAT, o ile zawiera ona niezbędne elementy, w tym numer NIP nabywcy.
Wysokość odliczenia VAT z faktury za parking zależy od sposobu użytkowania pojazdu firmowego. Zasady odliczenia VAT przedstawiają się następująco:
- Pojazd używany wyłącznie do celów firmowych (zgłoszony VAT-26, ewidencja przebiegu) – 100% odliczenia VAT z faktury.
- Pojazd używany do celów firmowych i prywatnych (bez zgłoszenia VAT-26) – 50% odliczenia VAT z faktury.
- Prywatny pojazd przedsiębiorcy używany w firmie (bez wprowadzenia do ewidencji środków trwałych) – 50% odliczenia VAT z faktury.
Powyższe zasady dotyczą odliczenia VAT od parkingów zlokalizowanych w Polsce.
Parking za granicą a VAT
W przypadku parkingów zlokalizowanych za granicą, miejsce świadczenia usługi (a tym samym opodatkowania VAT) określa się na podstawie miejsca położenia nieruchomości, czyli parkingu. Zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, usługi związane z nieruchomościami opodatkowane są w miejscu ich położenia.
Oznacza to, że jeśli polski przedsiębiorca korzysta z parkingu w Niemczech, usługa ta będzie opodatkowana niemieckim VAT. W takim przypadku, polski podatnik nie może bezpośrednio odliczyć VAT z dokumentu zakupu usługi parkingowej w Polsce.
Jednak istnieje możliwość ubiegania się o zwrot VAT zapłaconego za granicą w ramach procedury VAT-REF. W tym celu należy złożyć odpowiedni wniosek do zagranicznego urzędu skarbowego, za pośrednictwem polskiego urzędu skarbowego.
Warto zaznaczyć, że rozliczanie opłat za parking różni się od opłat za autostrady. Paragony za przejazd autostradą, pod pewnymi warunkami, traktowane są jak faktury uproszczone i uprawniają do odliczenia VAT. Niestety, bilety parkingowe nie mają takiego uproszczenia.
Podsumowanie
Bilet parkingowy może stanowić podstawę do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów, zwłaszcza po uzupełnieniu dowodem wewnętrznym. Jednak, aby odliczyć VAT, konieczne jest uzyskanie faktury VAT lub faktury uproszczonej. W przypadku parkingów zagranicznych, odliczenie VAT bezpośrednio z dokumentu nie jest możliwe, ale istnieje procedura VAT-REF umożliwiająca ubieganie się o zwrot podatku. Rozliczenie biletów parkingowych, szczególnie w kontekście VAT, jest bardziej skomplikowane niż w przypadku paragonów za autostrady i wymaga dokładnej analizy dokumentów i przepisów.
Autor:
Krzysztof Ulicki
Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Bilet parkingowy a koszty firmy, możesz odwiedzić kategorię Koszty.