04/06/2024
Wielka Brytania, mimo Brexitu, nadal pozostaje atrakcyjnym miejscem dla prowadzenia biznesu. Jedną z popularnych form działalności jest spółka LTD, która umożliwia zarabianie nawet bez konieczności fizycznej obecności w UK. Wielu Polaków decyduje się na ten krok, pełniąc funkcję dyrektora brytyjskiej spółki, jednocześnie mieszkając i pracując w Polsce. Pojawia się jednak kluczowe pytanie: jak opodatkować dochód z UK w Polsce? Czy grozi nam podwójne opodatkowanie? Sprawdźmy!
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania – Twoje bezpieczeństwo
Obawa przed podwójnym opodatkowaniem, czyli płaceniem podatku dochodowego zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce, jest całkowicie nieuzasadniona. Działa bowiem Konwencja o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania zawarta między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem. To właśnie ta umowa reguluje zasady opodatkowania dochodów uzyskiwanych w jednym państwie przez rezydentów drugiego państwa.
Artykuł 15 Konwencji jasno precyzuje kwestię wynagrodzeń dyrektorów:
„Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne wypłaty, które osoba mająca miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie dyrektorów lub w radzie nadzorczej spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie”.
Co to oznacza w praktyce? Dochód dyrektora spółki LTD z siedzibą w UK może być opodatkowany w Wielkiej Brytanii. Jednak kluczowy dla nas jest artykuł 22 Konwencji, który dotyczy metod unikania podwójnego opodatkowania:
„Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji podlega opodatkowaniu w Zjednoczonym Królestwie, Polska zwolni taki dochód z opodatkowania z zastrzeżeniem postanowień punktu b) niniejszego ustępu (…) Jeżeli zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, Polska może, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub zysków majątkowych takiej osoby, uwzględnić zwolniony dochód”
Z tego wynika, że Polska stosuje metodę wyłączenia z progresją, aby uniknąć podwójnego opodatkowania dochodów z UK.
Jak działa metoda wyłączenia z progresją w praktyce?
Metoda wyłączenia z progresją oznacza, że dochód uzyskany w Wielkiej Brytanii jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. Jednak ten dochód jest brany pod uwagę przy obliczaniu stopy procentowej podatku, która będzie zastosowana do dochodów uzyskanych w Polsce. Brzmi skomplikowanie? Spokojnie, wyjaśnimy to krok po kroku na konkretnych przykładach.
Sytuacja 1: Dochód tylko z UK
Załóżmy, że dyrektor spółki LTD w danym roku podatkowym uzyskał dochód wyłącznie w Wielkiej Brytanii i nie osiągnął żadnych przychodów w Polsce. W takim przypadku, zgodnie z metodą wyłączenia z progresją, nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego w Polsce od dochodu z UK. Nie ma również konieczności składania deklaracji PIT w Polsce, jeśli jedynym dochodem jest dochód z zagranicy i nie przekracza on kwoty wolnej od podatku w Polsce (która może się zmieniać, warto to zweryfikować w danym roku podatkowym).
Sytuacja 2: Dochód z UK i z Polski
Sprawa staje się nieco bardziej złożona, gdy dyrektor spółki LTD oprócz dochodu z Wielkiej Brytanii osiągnął również dochody w Polsce. Wtedy konieczne jest uwzględnienie dochodu z UK w polskim zeznaniu podatkowym PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG (zeznanie o dochodach z zagranicy). Wysokość podatku należnego w Polsce oblicza się właśnie z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją.
Przykład 1: Dochód łączny poniżej I progu podatkowego
Załóżmy, że dyrektor spółki LTD uzyskał w danym roku podatkowym:
- Dochód w Wielkiej Brytanii: 35 000 PLN (po przeliczeniu na złotówki według kursu NBP)
- Dochód w Polsce: 30 000 PLN
Łączny dochód wynosi 65 000 PLN, co nie przekracza I progu podatkowego w Polsce (w roku 2024 próg ten wynosi 120 000 PLN). W tym przypadku obliczenie podatku jest proste:
Podatek do zapłaty w Polsce obliczamy od dochodu uzyskanego w Polsce, stosując stawkę podatkową obowiązującą dla I progu podatkowego. Załóżmy, że stawka ta wynosi 12% (stawki podatkowe mogą się zmieniać, należy sprawdzić aktualne stawki).
30 000 PLN (dochód w Polsce) x 12% = 3 600 PLN
W tym przypadku, podatek do zapłaty w Polsce wynosi 3 600 PLN.
Przykład 2: Dochód łączny powyżej I progu podatkowego
Załóżmy, że dyrektor spółki LTD uzyskał wyższy dochód:
- Dochód w Wielkiej Brytanii: 80 000 PLN
- Dochód w Polsce: 150 000 PLN
Łączny dochód wynosi 230 000 PLN, co przekracza I próg podatkowy. W tym przypadku obliczenie podatku jest bardziej złożone i wymaga kilku kroków:
- Obliczamy łączny dochód: 230 000 PLN (dochód z UK + dochód z Polski).
- Obliczamy stopę procentową podatku dla łącznego dochodu: Aby to zrobić, musimy ustalić, w jakim progu podatkowym znalazłby się łączny dochód. Załóżmy, że dla dochodu 230 000 PLN, stopa podatkowa (obliczona progresywnie) wynosi 20% (to uproszczenie, w rzeczywistości progresja jest bardziej skomplikowana, ale dla przykładu jest wystarczające).
- Obliczamy podatek hipotetyczny od łącznego dochodu: 230 000 PLN x 20% = 46 000 PLN.
- Obliczamy stopę procentową podatku: (46 000 PLN / 230 000 PLN) x 100% = 20%.
- Obliczamy podatek należny w Polsce: Stosujemy obliczoną stopę procentową (20%) do dochodu uzyskanego w Polsce: 150 000 PLN x 20% = 30 000 PLN.
W tym przypadku, podatek do zapłaty w Polsce wynosi 30 000 PLN.
Ważne! Przedstawione przykłady są uproszczone i mają na celu zobrazowanie metody wyłączenia z progresją. Stawki podatkowe i progi podatkowe w Polsce mogą się zmieniać. Zawsze należy sprawdzić aktualne przepisy podatkowe i w razie wątpliwości skonsultować się z doradcą podatkowym lub księgowym.
Podsumowanie
Rozliczanie dochodu dyrektora spółki LTD w Polsce, przy jednoczesnym zamieszkaniu w Polsce, jest regulowane Umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Polska stosuje metodę wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochód z UK jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale wpływa na stawkę podatkową dla dochodów polskich. Konieczne jest złożenie deklaracji PIT-36 i PIT/ZG, jeśli oprócz dochodów z UK, uzyskano również dochody w Polsce. Prawidłowe rozliczenie podatkowe jest kluczowe, dlatego warto dokładnie zrozumieć zasady i w razie potrzeby skorzystać z pomocy specjalistów.
Pamiętaj, że ten artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W indywidualnych przypadkach zawsze warto skonsultować się z profesjonalnym doradcą podatkowym.
Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Dochód dyrektora spółki LTD a polski PIT, możesz odwiedzić kategorię Rachunkowość.