Import towarów a deklaracja VAT: Rozliczenie w następnym miesiącu

Import towarów wiąże się z szeregiem obowiązków podatkowych, w tym z rozliczeniem podatku VAT. Dla wielu przedsiębiorców kluczowe jest pytanie, czy podatek VAT z tytułu importu można rozliczyć w deklaracji za następny miesiąc. Odpowiedź na to pytanie zależy od spełnienia określonych warunków i wyboru odpowiedniej procedury. W niniejszym artykule szczegółowo omówimy zasady rozliczania VAT od importu towarów w Polsce, koncentrując się na możliwości rozliczenia w deklaracji podatkowej oraz związanych z tym terminach i formalnościach.

Rozliczanie VAT od importu towarów bezpośrednio w deklaracji VAT

Od 1 lipca 2020 roku, polscy podatnicy VAT czynni mają możliwość rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji VAT. Jest to znaczące ułatwienie, które pozwala uniknąć konieczności zapłaty podatku VAT przy odprawie celnej i poprawia płynność finansową przedsiębiorstwa. Ta opcja jest dostępna dla podatników dokonujących zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych, zgodnie z artykułem 33a ustawy o VAT.

Aby skorzystać z tej możliwości, podatnik musi spełnić kilka warunków:

• Być zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny.
• Dokonywać zgłoszeń celnych przez przedstawiciela celnego (bezpośredniego lub pośredniego).
• Przedstawić właściwemu naczelnikowi urzędu celno-skarbowego odpowiednie dokumenty.

Wymagane dokumenty

Przed dokonaniem importu towarów i skorzystaniem z możliwości rozliczenia VAT w deklaracji, podatnik jest zobowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, przed którym dokonuje formalności związanych z importem, następujących dokumentów:

• Zaświadczenie o braku zaległości we wpłatach składek na ubezpieczenie społeczne.
• Zaświadczenie o braku zaległości we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa.
• Potwierdzenie zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego.

Ważne jest, aby zaświadczenia o braku zaległości były wydane nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu. Dopuszczalny próg zaległości nie może przekroczyć 3% kwoty należnych składek i zobowiązań podatkowych. Dokumenty należy przedstawić naczelnikowi urzędu celno-skarbowego właściwemu ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania podatnika. Dla podatników zagranicznych właściwy jest Naczelnik Dolnośląskiego Urzędu Celno-Skarbowego we Wrocławiu.

Konsekwencje niedotrzymania warunków

Jeżeli podatnik wybierze rozliczenie VAT od importu towarów na zasadach art. 33a ustawy o VAT, ale nie rozliczy tego podatku w deklaracji, traci prawo do rozliczenia w deklaracji tylko w odniesieniu do kwoty podatku należnej z tytułu importu, która nie została rozliczona. W takim przypadku, podatnik jest zobowiązany do zapłaty tej kwoty podatku wraz z odsetkami do naczelnika urzędu skarbowego właściwego do poboru należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego.

Deklaracja importowa (VAT-IM)

W określonych sytuacjach, szczególnie przy odprawie scentralizowanej angażującej administracje celne z co najmniej dwóch państw członkowskich, podatnik jest zobowiązany do obliczenia i wykazania kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji importowej (VAT-IM). Deklaracja ta jest składana naczelnikowi urzędu celno-skarbowego w terminie do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, ale nie później niż przed złożeniem deklaracji podatkowej.

W przypadku, gdy towary powinny być przedstawiane lub udostępniane do kontroli tylko w jednym urzędzie celno-skarbowym, podatnik może złożyć deklarację importową zbiorczą za okres miesięczny. Co do zasady, podatek wykazany w deklaracji importowej należy wpłacić w terminie składania deklaracji.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego

Zgodnie z zasadami ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim importowane towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Kwotę podatku naliczonego w przypadku importu towarów stanowi:

• Kwota podatku wynikająca z dokumentu celnego.
• Kwota podatku należnego, w przypadku rozliczenia zgodnie z art. 33a ustawy o VAT.
• Kwota podatku wynikająca z deklaracji importowej (VAT-IM), w przypadku rozliczenia zgodnie z art. 33b ustawy o VAT.

Import towarów w JPK_VAT

Rozliczenie importu towarów znajduje odzwierciedlenie w JPK_VAT. Ewidencja VAT, przesyłana w formacie JPK_VAT, zawiera dane niezbędne do obliczenia podatku należnego z tytułu importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o VAT. Ewidencja musi zawierać wysokość podstawy opodatkowania i podatku należnego wynikające z importu, potwierdzone zgłoszeniem celnym lub deklaracją importową. Dodatkowo, ewidencja zawiera dane ze zgłoszenia celnego lub deklaracji importowej, takie jak:

• Numer zgłoszenia celnego lub deklaracji importowej.
• Datę przyjęcia zgłoszenia celnego lub datę deklaracji importowej.
• Imię i nazwisko lub nazwę nadawcy (w przypadku zgłoszenia celnego).

Ewidencja VAT zawiera również oznaczenie „IMP” dotyczące podatku naliczonego z tytułu importu towarów, w tym importu rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o VAT. Dane z deklaracji importowej (VAT-IM), z której wynika podatek naliczony, również są uwzględniane w JPK_VAT.

Czy import towarów można wykazać w następnym miesiącu? - Podsumowanie i odpowiedź

Odpowiadając na tytułowe pytanie: tak, import towarów można wykazać w deklaracji VAT za następny miesiąc, o ile spełnione są warunki określone w art. 33a ustawy o VAT. Rozliczenie VAT od importu towarów bezpośrednio w deklaracji VAT jest możliwe dla podatników VAT czynnych, którzy dokonują zgłoszeń celnych przez przedstawiciela i przedstawią odpowiednie zaświadczenia o braku zaległości. W takim przypadku, obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego. Podatek VAT jest wykazywany w deklaracji VAT składanej za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy, a więc może być rozliczony w deklaracji za następny miesiąc, jeśli obowiązek podatkowy powstał pod koniec miesiąca, a deklaracja VAT jest składana w miesiącu następnym.

Warto jednak pamiętać o terminach i formalnościach związanych z deklaracją importową (VAT-IM) w przypadku odprawy scentralizowanej. Niezależnie od wybranej procedury, kluczowe jest prawidłowe i terminowe rozliczenie podatku VAT od importu towarów, aby uniknąć potencjalnych problemów z organami podatkowymi.

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Czy każdy podatnik VAT może rozliczyć import VAT w deklaracji?

Tak, od 1 lipca 2020 roku każdy podatnik VAT czynny może rozliczyć VAT od importu w deklaracji, pod warunkiem spełnienia wymogów art. 33a ustawy o VAT.

Jakie dokumenty są potrzebne do rozliczenia importu VAT w deklaracji?

Potrzebne są zaświadczenia o braku zaległości podatkowych i składkowych, oraz potwierdzenie rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Do kiedy należy złożyć deklarację importową (VAT-IM)?

Deklarację VAT-IM należy złożyć do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, nie później jednak niż przed złożeniem deklaracji podatkowej.

Gdzie należy złożyć dokumenty potwierdzające brak zaległości?

Dokumenty należy złożyć naczelnikowi urzędu celno-skarbowego właściwemu ze względu na siedzibę podatnika, lub Naczelnikowi Dolnośląskiego Urzędu Celno-Skarbowego we Wrocławiu dla podatników zagranicznych.

Co się stanie, jeśli nie rozliczę importu VAT w deklaracji, mimo wyboru tej opcji?

Stracisz prawo do rozliczenia w deklaracji dla danej kwoty podatku i będziesz zobowiązany do zapłaty podatku wraz z odsetkami.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Import towarów a deklaracja VAT: Rozliczenie w następnym miesiącu, możesz odwiedzić kategorię VAT.