Pakiety Medyczne: Koszt Firmowy?

W dzisiejszych czasach pakiety medyczne stają się coraz powszechniejszym elementem benefitów oferowanych przez firmy. Jednakże, kwestia rozliczenia pakietów medycznych w kosztach uzyskania przychodów budzi wątpliwości, szczególnie w kontekście przedsiębiorców. Czy zakup pakietu medycznego dla przedsiębiorcy można zaliczyć do kosztów firmowych? A jak rozliczyć sytuację, gdy pakiet medyczny otrzymujemy od kontrahenta? Przyjrzyjmy się bliżej temu zagadnieniu.

Czy pakiet medyczny dla przedsiębiorcy może być kosztem firmowym?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Mimo że wydatki na pakiety medyczne dla przedsiębiorcy nie znajdują się w katalogu kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ustawy o PIT), organy podatkowe zazwyczaj uznają je za wydatki o charakterze osobistym, a nie firmowym.

Argumentacja organów podatkowych opiera się na przekonaniu, że pakiety medyczne służą ochronie zdrowia przedsiębiorcy, co jest celem osobistym, niezależnym od prowadzonej działalności gospodarczej. Zdrowie jest ważne dla każdego, niezależnie od formy zatrudnienia czy jej braku. Dlatego też, wydatki na pakiet medyczny traktowane są jako służące zaspokojeniu osobistych potrzeb przedsiębiorcy, a nie bezpośrednio związane z przychodami firmy.

Potwierdzeniem takiego stanowiska jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 kwietnia 2011 roku (sygn. IPPB1/415-207/11-2/JB). W interpretacji tej organ podatkowy stwierdził, że wydatki na podstawową opiekę medyczną, nawet dla przedsiębiorcy prowadzącego działalność doradczą, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Uzasadnienie opierało się na fakcie, że celem zakupu pakietu medycznego jest ochrona zdrowia, co jest wydatkiem osobistym, a nie działaniem mającym na celu zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów z działalności gospodarczej. Organ podatkowy podkreślił, że wydatki na opiekę medyczną nie mają realnego wpływu na wysokość przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej.

Pakiet medyczny od kontrahenta jako przychód z działalności

W relacjach B2B, czyli współpracy między firmami, zdarza się, że jedna strona – nabywca usług lub towarów – oferuje swojemu kontrahentowi (wykonawcy, dostawcy) możliwość skorzystania z pakietu medycznego. W takiej sytuacji pakiet medyczny dla przedsiębiorcy otrzymany od kontrahenta nie jest traktowany jako koszt, lecz jako przychód z działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Pakiet medyczny otrzymany w ramach współpracy z kontrahentem jest traktowany jako świadczenie nieodpłatne, ponieważ przedsiębiorca nie ponosi bezpośrednio kosztów jego zakupu. Jednakże, jest on otrzymywany w związku z prowadzoną działalnością i umową zawartą z kontrahentem.

Wartość tego nieodpłatnego świadczenia należy doliczyć do przychodów z działalności gospodarczej. Podstawą prawną jest art. 11 ust. 2a pkt 2 ustawy o PIT, który mówi, że wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się według cen zakupu, jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi zakupione. Oznacza to, że wartość przychodu z tytułu pakietu medycznego należy ustalić na podstawie ceny zakupu pakietu poniesionej przez kontrahenta, który go funduje.

Potwierdzenie takiego podejścia można znaleźć w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 28 lipca 2009 roku (sygn. ILPB1/415-535/09-3/TW). Organ podatkowy uznał, że pakiety medyczne udostępnione osobom prowadzącym działalność gospodarczą, z którymi spółka współpracuje, stanowią dla tych osób przychód z działalności gospodarczej. Podkreślono, że przychód ten podlega opodatkowaniu przez świadczeniobiorcę.

Ustalenie przychodu z nieodpłatnych świadczeń - pakiet medyczny

Aby prawidłowo ustalić przychód z tytułu pakietu medycznego otrzymanego od kontrahenta, należy odwołać się do ceny zakupu poniesionej przez fundatora, czyli kontrahenta. Najlepiej, aby wartość pakietu była określona w umowie zawartej z kontrahentem. Jeśli umowa nie precyzuje wartości pakietu, należy skontaktować się z kontrahentem w celu ustalenia ceny zakupu pakietu medycznego. To ta cena będzie stanowić podstawę do obliczenia przychodu.

Opodatkowanie przychodu z pakietu medycznego

Przedsiębiorca, który otrzymuje pakiet medyczny od kontrahenta i jest opodatkowany na zasadach ogólnych (skala podatkowa) lub podatkiem liniowym, musi opodatkować przychód z nieodpłatnych świadczeń zgodnie z obowiązującymi stawkami. Stawki te wynoszą:

• Podatek liniowy - 19%
• Zasady ogólne (skala podatkowa) - 12% lub 32% (w zależności od progu podatkowego)

W przypadku przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przychód z tytułu pakietów medycznych otrzymanych od kontrahentów podlega opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 3%. Wynika to z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Księgowanie przychodu z pakietów medycznych w systemie wFirma.pl

System księgowości online wFirma.pl umożliwia proste księgowanie przychodu z tytułu otrzymanych pakietów medycznych. Dla przedsiębiorców na zasadach ogólnych lub podatku liniowym, przychód ewidencjonuje się w kolumnie 8 KPiR - pozostałe przychody. Należy wybrać zakładkę PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » POZOSTAŁE PRZYCHODY (DW) i wybrać schemat księgowy POZOSTAŁE PRZYCHODY. W oknie, które się pojawi, należy wpisać kwotę przychodu (cenę zakupu pakietu), nazwę przychodu i datę księgowania.

Dla podatników na ryczałcie, przychód z pakietu medycznego wykazuje się w ewidencji przychodów, w kolumnie przeznaczonej na przychód opodatkowany 3% ryczałtu. Ścieżka księgowania jest podobna: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » POZOSTAŁE PRZYCHODY (DW), ale jako schemat księgowy należy wybrać ODSETKI BANKOWE. Ten schemat zapewni opodatkowanie przychodu stawką 3%.

W obu przypadkach, ważne jest, aby do dowodu wewnętrznego dołączyć dokumentację potwierdzającą otrzymanie przychodu, np. umowę z kontrahentem lub informację o cenie zakupu pakietu.

Podsumowanie

Podsumowując, pakiety medyczne dla przedsiębiorcy nie stanowią kosztu uzyskania przychodów, a w momencie otrzymania ich od kontrahenta, generują przychód podatkowy. Nie jest to korzystne rozwiązanie podatkowe dla przedsiębiorców. Sytuacja wygląda inaczej w przypadku pakietów medycznych dla pracowników, które mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, obniżając tym samym podstawę opodatkowania. Dlatego, planując benefity pracownicze, warto rozważyć pakiety medyczne dla pracowników, a w przypadku pakietów medycznych dla przedsiębiorców, należy pamiętać o prawidłowym rozliczeniu przychodu.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Pakiety Medyczne: Koszt Firmowy?, możesz odwiedzić kategorię Koszty.