Sprawozdanie Finansowe: Obowiązki i Terminy

Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z szeregiem obowiązków, a jednym z ważniejszych jest sprawozdawczość finansowa. Niektóre firmy w Polsce są zobowiązane do sporządzania i składania sprawozdań finansowych. Czym jest to sprawozdanie, kogo dotyczy obowiązek jego składania i za jaki okres należy je przygotować? Odpowiedzi na te pytania znajdziesz w niniejszym artykule.

Co to jest Sprawozdanie Finansowe?

Sprawozdanie finansowe to dokument podsumowujący roczną działalność przedsiębiorstwa. Jest to kompleksowe zestawienie informacji finansowych, przygotowywane zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości. Stanowi ono kluczowe źródło informacji dla właścicieli, inwestorów, banków i innych interesariuszy, pozwalając na ocenę kondycji finansowej i wyników firmy.

Za Jaki Okres Sporządza się Sprawozdanie Finansowe?

Zasadniczo, okres sprawozdawczy pokrywa się z rokiem obrotowym przedsiębiorstwa. Najczęściej rok obrotowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, trwającym od 1 stycznia do 31 grudnia. W takim przypadku dzień bilansowy, czyli ostatni dzień roku obrotowego, przypada na 31 grudnia.

Jednakże, ustawa o rachunkowości dopuszcza możliwość ustalenia innego roku obrotowego. Jeśli umowa spółki, statut lub inny dokument regulujący zasady ustrojowe przedsiębiorstwa określa inny termin, rok obrotowy może być okresem kolejnych 12 miesięcy, rozpoczynającym się w innym miesiącu niż styczeń.

Wyjątek od tej reguły dotyczy firm rozpoczynających działalność w drugiej połowie roku. W takiej sytuacji pierwsze sprawozdanie finansowe może obejmować okres od dnia rozpoczęcia działalności do 31 grudnia następnego roku. Oznacza to, że w pierwszym roku działalności sprawozdanie może obejmować okres maksymalnie 18 miesięcy.

Kto Ma Obowiązek Składać Sprawozdanie Finansowe?

Obowiązek składania sprawozdań finansowych jest ściśle powiązany z obowiązkiem prowadzenia pełnej księgowości. Podmioty prowadzące pełną księgowość są zobowiązane do sporządzania i składania sprawozdań finansowych.

Do podmiotów obligatoryjnie zobowiązanych do prowadzenia pełnej rachunkowości należą:

• Spółki prawa handlowego (spółki kapitałowe, osobowe, komandytowe, komandytowo-akcyjne)
• Stowarzyszenia prowadzące działalność gospodarczą

W przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych, spółek jawnych, spółek cywilnych oraz spółek partnerskich, obowiązek prowadzenia pełnej księgowości i składania sprawozdań finansowych jest uzależniony od wysokości osiągniętych przychodów. Jeżeli przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy przekroczyły równowartość 2 mln euro wyrażoną w walucie polskiej, to od następnego roku obrotowego te podmioty są zobowiązane do prowadzenia pełnej księgowości i składania sprawozdań finansowych.

Obowiązek składania sprawozdań finansowych dotyczy również innych osób prawnych, takich jak jednostki samorządu terytorialnego, stowarzyszenia, spółdzielnie i fundacje.

Z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i sprawozdawczości finansowej zwolnione są Skarb Państwa i Narodowy Bank Polski.

Jak i Gdzie Złożyć Sprawozdanie Finansowe?

Sprawozdanie finansowe musi być sporządzone i złożone w formie elektronicznej. Obecnie w Polsce sprawozdania finansowe składa się do Repozytorium Dokumentów Finansowych (RDF) za pośrednictwem systemu eKRS.

Złożenie sprawozdania finansowego elektronicznie przez eKRS zwalnia z obowiązku składania płatnego wniosku o wpis wzmianki w dziale 3 rejestru przedsiębiorców KRS o złożeniu dokumentów finansowych.

W wyjątkowych sytuacjach, gdy żadna z osób uprawnionych do reprezentacji firmy nie posiada numeru PESEL, jedyną opcją pozostaje złożenie sprawozdania finansowego przez portal S24. Ta metoda wymaga wypełnienia formularza KRS-Z30 i wniesienia opłaty w wysokości 140 złotych.

Kto Musi Podpisać Sprawozdanie Finansowe?

Przepisy ustawy o rachunkowości precyzyjnie określają, kto musi podpisać sprawozdanie finansowe. Wymagane są co najmniej dwa podpisy:

• Kierownik jednostki (np. członek zarządu, właściciel firmy)
• Osoba sporządzająca sprawozdanie finansowe (np. główny księgowy, pracownik biura rachunkowego)

W przypadku zarządu wieloosobowego, co do zasady, sprawozdanie finansowe powinni podpisać wszyscy członkowie zarządu. Jednakże, istnieje możliwość złożenia sprawozdania z podpisem tylko jednego członka zarządu, pod warunkiem, że pozostali członkowie zarządu złożą oświadczenie, że sprawozdanie finansowe zostało sporządzone zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. Oświadczenia te muszą być dołączone do sprawozdania finansowego.

Odmowa złożenia oświadczenia przez członka zarządu jest równoznaczna z odmową podpisania sprawozdania finansowego. W takiej sytuacji do sprawozdania należy dołączyć pisemne wyjaśnienie przyczyn odmowy.

Terminy Sporządzania i Składania Sprawozdań Finansowych

Chociaż sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień bilansowy, to terminy na jego sporządzenie, zatwierdzenie i złożenie są nieco późniejsze, aby dać czas na zebranie i przetworzenie danych.

Dla roku obrotowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, obowiązują następujące terminy:

• Sporządzenie sprawozdania finansowego: do 31 marca
• Zatwierdzenie sprawozdania finansowego: do 30 czerwca (nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego)
• Złożenie sprawozdania finansowego do KRS: do 15 lipca

Warto pamiętać, że terminy te mogą ulec zmianie w wyjątkowych okolicznościach, jak miało to miejsce w czasie pandemii. Jednak w standardowych warunkach obowiązują terminy ustawowe.

Najważniejsze Elementy Sprawozdania Finansowego

Sprawozdanie finansowe składa się z obowiązkowych elementów, wspólnych dla wszystkich podmiotów, oraz elementów dodatkowych, wymaganych dla niektórych jednostek.

Obowiązkowe elementy sprawozdania finansowego to:

• Bilans: Zestawienie aktywów i pasywów przedsiębiorstwa na dzień bilansowy, prezentujące stan majątku firmy i źródeł jego finansowania.
• Rachunek zysków i strat: (zwany również rachunkiem wyników) Przedstawia wynik finansowy przedsiębiorstwa za dany okres (rok obrotowy), wykazując przychody, koszty oraz zysk lub stratę.
• Informacja dodatkowa: Zawiera wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, uzupełniające dane zawarte w bilansie i rachunku zysków i strat.

W zależności od rodzaju jednostki i przepisów, sprawozdanie finansowe może również zawierać dodatkowe elementy, takie jak:

• Rachunek przepływów pieniężnych
• Zestawienie zmian w kapitale własnym

Czy Biuro Rachunkowe Musi Wysłać Sprawozdanie Finansowe?

Zakres usług świadczonych przez biuro rachunkowe w zakresie sprawozdań finansowych zależy od umowy zawartej z klientem. Możliwe są dwie opcje:

1. Biuro rachunkowe sporządza sprawozdanie finansowe: Biuro rachunkowe przygotowuje sprawozdanie, podpisuje je osoba odpowiedzialna z ramienia biura, a następnie przekazuje klientowi. Klient (właściciel firmy lub zarząd) uzupełnia podpisy i samodzielnie wysyła sprawozdanie.
2. Pełna obsługa sprawozdawcza przez biuro rachunkowe: Biuro rachunkowe nie tylko sporządza sprawozdanie, ale również zbiera podpisy od zarządu klienta i wysyła sprawozdanie do KRS w imieniu klienta.

Warto dokładnie sprawdzić umowę z biurem rachunkowym i cennik usług, aby upewnić się, jaki zakres usług jest oferowany i czy za przygotowanie i wysyłkę sprawozdania finansowego pobierane są dodatkowe opłaty. Niezależnie od zakresu usług biura rachunkowego, odpowiedzialność za prawidłowość i terminowe złożenie sprawozdania finansowego zawsze spoczywa na kierowniku jednostki.

Podsumowanie

Sprawozdanie finansowe jest istotnym elementem sprawozdawczości przedsiębiorstw w Polsce. Znajomość obowiązków związanych ze sporządzaniem, podpisywaniem i składaniem sprawozdań finansowych jest kluczowa dla każdego przedsiębiorcy. Pamiętaj o terminach i upewnij się, że Twoje sprawozdanie finansowe jest kompletne i prawidłowo sporządzone, aby uniknąć potencjalnych problemów i kar.

FAQ - Najczęściej Zadawane Pytania

Za jaki okres sporządza się sprawozdanie finansowe?

Zasadniczo za rok obrotowy, najczęściej pokrywający się z rokiem kalendarzowym (1 stycznia - 31 grudnia).

Kto ma obowiązek składania sprawozdania finansowego?

Podmioty prowadzące pełną księgowość, w tym spółki prawa handlowego, stowarzyszenia prowadzące działalność gospodarczą, a także niektóre jednoosobowe działalności gospodarcze i spółki osobowe (po przekroczeniu progu przychodów 2 mln euro).

Do kiedy należy złożyć sprawozdanie finansowe, gdy rok obrotowy to rok kalendarzowy?

Sprawozdanie należy sporządzić do 31 marca, zatwierdzić do 30 czerwca i złożyć do KRS do 15 lipca.

Jakie elementy obowiązkowo zawiera sprawozdanie finansowe?

Bilans, rachunek zysków i strat oraz informację dodatkową.

Czy biuro rachunkowe może złożyć sprawozdanie finansowe za firmę?

Tak, jeśli zakres usług biura rachunkowego obejmuje również wysyłkę sprawozdania. Należy to sprawdzić w umowie z biurem rachunkowym.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Sprawozdanie Finansowe: Obowiązki i Terminy, możesz odwiedzić kategorię Księgowość.