Ulga termomodernizacyjna: ile lat wstecz?

Ulga termomodernizacyjna to znaczące wsparcie dla właścicieli domów jednorodzinnych, którzy inwestują w poprawę efektywności energetycznej swoich nieruchomości. Pozwala ona na obniżenie podstawy opodatkowania poprzez odliczenie wydatków poniesionych na przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Jednym z kluczowych pytań, które nurtuje podatników, jest okres, w którym można skorzystać z tej ulgi. Ile lat wstecz można odliczać ulgę termomodernizacyjną i jakie zasady regulują to odliczenie? Odpowiedzi na te i inne pytania znajdziesz w poniższym artykule.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Ulga termomodernizacyjna jest skierowana do właścicieli i współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych, w tym domów wolnostojących, szeregowych i bliźniaczych. Kluczowym warunkiem jest, aby budynek był już oddany do użytkowania. Ulga nie obejmuje budynków w trakcie budowy. Aby skorzystać z ulgi, należy ponieść udokumentowane fakturami VAT wydatki na przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Ważne jest, że ulga przysługuje podatnikom rozliczającym się na zasadach ogólnych (PIT-36, PIT-37), podatkiem liniowym (PIT-36L) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). W przypadku przedsiębiorców VAT, odliczeniu podlega kwota netto wydatków.

Jakie wydatki kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej?

Ulga termomodernizacyjna obejmuje szeroki zakres wydatków mających na celu poprawę efektywności energetycznej budynku. Można odliczyć koszty materiałów budowlanych, urządzeń oraz usług związanych z termomodernizacją. Do wydatków kwalifikujących się do ulgi zalicza się między innymi:

• Materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych (ścian, dachu, fundamentów).
• Wymiana okien i drzwi zewnętrznych na energooszczędne.
• Zakup i montaż systemów grzewczych, w tym kotłów kondensacyjnych gazowych, pomp ciepła, kolektorów słonecznych.
• Instalacje fotowoltaiczne wraz z osprzętem.
• Magazyny energii będące integralną częścią instalacji fotowoltaicznej.
• Usługi montażowe związane z wymienionymi urządzeniami i materiałami.
• Audyt energetyczny budynku (choć nie jest obowiązkowy, wydatek ten również podlega uldze).
• Regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji grzewczej.
• Demontaż nieefektywnego źródła ciepła na paliwo stałe.

Pamiętaj, że wszystkie wydatki muszą być udokumentowane fakturami VAT wystawionymi przez czynnych podatników VAT.

Ile lat wstecz można odliczyć ulgę termomodernizacyjną?

Ulga termomodernizacyjna podlega odliczeniu w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Co istotne, jeśli kwota odliczenia przekracza dochód podatnika w danym roku, nieodliczona część ulgi może być przeniesiona na kolejne lata. Maksymalny okres, w którym można korzystać z ulgi, wynosi 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek na termomodernizację. Oznacza to, że jeśli pierwszy wydatek poniesiono w 2023 roku, ulgę można odliczać w zeznaniach za lata 2023, 2024, 2025, 2026, 2027 i 2028.

Przykład 1:

Pan Adam poniósł w 2022 roku pierwszy wydatek na termomodernizację. Ma prawo do odliczania ulgi w zeznaniach rocznych za lata 2022, 2023, 2024, 2025, 2026 i 2027. Zatem, w roku 2024, Pan Adam może odliczyć ulgę za wydatki poniesione od roku 2022.

Przykład 2:

Pani Ewa poniosła wydatki na termomodernizację w 2020 roku. Ostatnim rokiem, w którym może skorzystać z ulgi, jest rok 2025 (zeznanie składane w 2026 roku). W roku 2024, Pani Ewa nadal może odliczać ulgę za wydatki poniesione w 2020 roku i latach następnych, aż do wyczerpania limitu 6 lat.

Zwrot ulgi termomodernizacyjnej

Należy pamiętać, że w pewnych sytuacjach konieczny jest zwrot ulgi termomodernizacyjnej. Dzieje się tak, gdy podatnik:

• Otrzyma zwrot odliczonych wydatków na termomodernizację (np. w formie dotacji, która nie jest zwolniona z podatku). W takim przypadku, kwotę zwrotu należy doliczyć do dochodu w zeznaniu rocznym za rok, w którym zwrot został otrzymany.
• Nie zakończy przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniósł pierwszy wydatek. W tej sytuacji, należy doliczyć wartość odliczonej ulgi do dochodu za rok, w którym minął 3-letni termin.

Wyjątkiem jest sytuacja, gdy zwrot wydatków pochodzi ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, i jest przeznaczony na programy mające na celu zmniejszenie emisji szkodliwych pyłów do atmosfery oraz poprawę efektywnego zużycia energii (np. program „Czyste Powietrze”, „Mój Prąd”). Takie dotacje są zwolnione z opodatkowania i nie powodują konieczności zwrotu ulgi.

Ulga termomodernizacyjna a program „Czyste Powietrze”

Program „Czyste Powietrze” i ulga termomodernizacyjna to dwa różne, choć komplementarne, instrumenty wsparcia finansowego dla termomodernizacji budynków. Możliwe jest jednoczesne korzystanie z obu form wsparcia, ale należy pamiętać o zasadach. Ulga termomodernizacyjna obejmuje tylko wydatki niepokryte dotacją. Przykładowo, jeśli na wymianę okien otrzymano 5 000 zł dotacji z programu „Czyste Powietrze”, a całkowity koszt wyniósł 15 000 zł, to do ulgi termomodernizacyjnej można zaliczyć jedynie 10 000 zł.

Jak odliczyć ulgę termomodernizacyjną w zeznaniu rocznym?

Aby odliczyć ulgę termomodernizacyjną, należy wypełnić załącznik PIT/O do zeznania rocznego (PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28). W załączniku PIT/O, w części B, należy wpisać kwotę poniesionych wydatków na termomodernizację. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika. W przypadku małżonków, każdy z nich może skorzystać z ulgi do wysokości 53 000 zł, o ile każdy z nich jest właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości i poniósł wydatki.

Zmiany w uldze termomodernizacyjnej od 2025 roku

Od 1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie zmiany w uldze termomodernizacyjnej. Najważniejsze zmiany to:

• Wycofanie możliwości odliczenia kosztów kotłów gazowych i olejowych. Od 2025 roku, wydatki na zakup i montaż tych kotłów oraz przyłączy do sieci gazowej nie będą kwalifikowały się do ulgi.
• Wprowadzenie możliwości odliczenia magazynów energii i mikroinstalacji wiatrowych. Magazyny energii, jako integralna część instalacji fotowoltaicznych, oraz mikroinstalacje wiatrowe będą mogły być odliczane w ramach ulgi.
• Doprecyzowanie przepisów. Zmiany mają na celu usunięcie wątpliwości interpretacyjnych dotyczących m.in. kosztów montażu pomp ciepła, prac dociepleniowych i zakupu drzwi zewnętrznych.

Warto zaznaczyć, że zmiany te nie wpływają na możliwość odliczenia ulgi za wydatki poniesione do końca 2024 roku. Wydatki poniesione w 2024 roku i wcześniej, na kotły gazowe i olejowe, nadal mogą być odliczone, o ile spełniają pozostałe warunki ulgi.

Podsumowanie

Ulga termomodernizacyjna to istotne wsparcie finansowe, które pozwala na odliczenie wydatków poniesionych na poprawę efektywności energetycznej budynków jednorodzinnych. Można ją odliczać do 6 lat wstecz, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Należy jednak pamiętać o limitach ulgi, konieczności dokumentowania wydatków fakturami VAT oraz ewentualnym zwrocie ulgi w określonych sytuacjach. Planując termomodernizację, warto dokładnie zapoznać się z przepisami i skorzystać z dostępnych form wsparcia, takich jak ulga termomodernizacyjna i program „Czyste Powietrze”.

FAQ - Najczęściej zadawane pytania

Ile lat wstecz można odliczyć ulgę termomodernizacyjną?

Ulgę termomodernizacyjną można odliczać maksymalnie przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek na termomodernizację.

Jaka jest maksymalna kwota ulgi termomodernizacyjnej?

Maksymalna kwota ulgi wynosi 53 000 zł na jednego podatnika.

Czy audyt energetyczny jest obowiązkowy, aby skorzystać z ulgi?

Nie, audyt energetyczny nie jest obowiązkowy, ale jego koszt również może zostać odliczony w ramach ulgi.

Czy można łączyć ulgę termomodernizacyjną z programem „Czyste Powietrze”?

Tak, można łączyć ulgę termomodernizacyjną z programem „Czyste Powietrze”, ale ulga obejmuje tylko wydatki niepokryte dotacją.

Czy zmiany w uldze od 2025 roku wpływają na odliczenia za lata wcześniejsze?

Nie, zmiany od 2025 roku nie wpływają na możliwość odliczenia ulgi za wydatki poniesione do końca 2024 roku, zgodnie z obowiązującymi wcześniej przepisami.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Ulga termomodernizacyjna: ile lat wstecz?, możesz odwiedzić kategorię Rachunkowość.