Odliczenie Składki Zdrowotnej w PIT za 2024 Rok

Rozliczenie podatku dochodowego za 2024 rok, składane w roku 2025, niesie ze sobą wiele pytań dotyczących ulg i odliczeń. Jednym z kluczowych zagadnień jest odliczenie składki zdrowotnej. Polski system podatkowy, szczególnie po wprowadzeniu Polskiego Ładu, uległ znacznym zmianom, co wpłynęło także na zasady odliczania tej składki. W tym artykule przyjrzymy się bliżej, kto i na jakich zasadach może skorzystać z odliczenia składki zdrowotnej w rozliczeniu PIT za 2024 rok.

Kto Nie Może Odliczyć Składki Zdrowotnej w PIT 2025?

Niestety, nie wszyscy podatnicy mają możliwość odliczenia składki zdrowotnej w rocznym rozliczeniu podatkowym. Zgodnie z przepisami obowiązującymi przy rozliczeniu PIT za 2024 rok, podatnicy rozliczający się na formularzach PIT-36 oraz PIT-37 nie mogą odliczyć składki zdrowotnej od swojego dochodu. Dotyczy to osób, które rozliczają się na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej (12% i 32% podatku).

Kto Może Częściowo Odliczyć Składkę Zdrowotną?

Aby zrekompensować niekorzystne zmiany wprowadzone przez Polski Ład, ustawodawca przewidział możliwość częściowego odliczenia składki zdrowotnej dla wybranych grup przedsiębiorców. Odliczenie to jest dostępne dla osób rozliczających się za pomocą następujących formularzy:

• PIT-16A – karta podatkowa
• PIT-28 – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
• PIT-36L – podatek liniowy

Odliczenie Składki Zdrowotnej w PIT-16A (Karta Podatkowa)

Podatnicy, którzy wybrali kartę podatkową jako formę opodatkowania i rozliczają się na formularzu PIT-16A, mają prawo do odliczenia 19% zapłaconej składki zdrowotnej od przychodu. Warto zaznaczyć, że karta podatkowa nie jest już dostępna jako nowa forma opodatkowania od 1 stycznia 2022 roku. Zatem to odliczenie dotyczy przedsiębiorców, którzy wybrali tę formę opodatkowania przed zmianami.

Przykład: Przedsiębiorca na karcie podatkowej zapłacił w 2024 roku łącznie 5000 zł składki zdrowotnej. Może on odliczyć od przychodu kwotę 19% z 5000 zł, czyli 950 zł.

Odliczenie Składki Zdrowotnej w PIT-28 (Ryczałt od Przychodów Ewidencjonowanych)

Przedsiębiorcy rozliczający się na PIT-28, opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, mogą odliczyć 50% zapłaconej składki zdrowotnej od przychodu. Formularz PIT-28 jest przeznaczony głównie dla przedsiębiorców oraz osób prywatnie wynajmujących nieruchomości. Ważne jest, że odliczenie dotyczy wyłącznie przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą, którzy są zobowiązani do opłacania składki zdrowotnej. Odliczeniu podlega tylko rzeczywiście zapłacona składka.

Przykład: Przedsiębiorca na ryczałcie zapłacił w 2024 roku łącznie 6000 zł składki zdrowotnej. Może on odliczyć od przychodu kwotę 50% z 6000 zł, czyli 3000 zł.

Odliczenie Składki Zdrowotnej w PIT-36L (Podatek Liniowy)

Przedsiębiorcy rozliczający się na PIT-36L, czyli opodatkowani podatkiem liniowym (19%), mają dwie możliwości uwzględnienia składki zdrowotnej w rozliczeniu. Mogą oni:

1. Odliczyć maksymalnie 11 600 zł zapłaconej składki zdrowotnej od dochodu.
2. Zaliczyć składkę zdrowotną do kosztów uzyskania przychodu.

Wybór metody zależy od strategii rozliczeniowej przedsiębiorcy. Limit odliczenia lub zaliczenia do kosztów w wysokości 11 600 zł dotyczy roku 2024. Warto podkreślić, że podatek liniowy, pomimo zmian wprowadzonych przez Polski Ład, nadal pozostaje atrakcyjną formą opodatkowania dla wielu przedsiębiorców, ceniących przewidywalność i brak progów podatkowych.

Przykład: Przedsiębiorca na podatku liniowym zapłacił w 2024 roku 15 000 zł składki zdrowotnej. Może on odliczyć od dochodu maksymalnie 11 600 zł lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu kwotę 11 600 zł (lub całą składkę, jeśli jest to dla niego korzystniejsze w kontekście limitu kosztów).

Jak Polski Ład Zmienił Odliczenie Składki Zdrowotnej?

Polski Ład wprowadził rewolucyjne zmiany w systemie podatkowym, które miały znaczący wpływ na możliwość odliczenia składki zdrowotnej. Przede wszystkim, zlikwidowano możliwość odliczenia składki zdrowotnej dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych (PIT-36 i PIT-37). Celem tych zmian było zwiększenie wpływów do budżetu państwa, jednak dla wielu podatników oznaczało to realne zwiększenie obciążenia podatkowego.

Częściowe odliczenie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców na karcie podatkowej, ryczałcie i podatku liniowym jest formą rekompensaty za te zmiany, jednak nie dla wszystkich grup podatników jest to wystarczające wyrównanie.

Składka Zdrowotna w Księgach Rachunkowych Firmy Osoby Fizycznej

W kontekście księgowości, składka zdrowotna właściciela firmy osoby fizycznej ma specyficzne ujęcie. Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy przedsiębiorstw, których przychody przekroczyły 2 000 000 euro w poprzednim roku obrotowym. Mniejsze firmy mogą prowadzić księgi dobrowolnie.

W polityce rachunkowości firmy osoby fizycznej, ważne jest uregulowanie sposobu ewidencjonowania rozrachunków z właścicielem. Zazwyczaj prowadzi się je na osobnym koncie, np. konto 24 „Pozostałe rozrachunki”, z analityką „Rozrachunki z właścicielem”.

Zobowiązania publicznoprawne, w tym składki ZUS i zdrowotne, są zobowiązaniem właściciela firmy, a nie samej firmy. Mimo to, często są one opłacane ze środków firmowych. Ewidencja księgowa może przebiegać różnie, w zależności od decyzji właściciela, np.:

• Zaliczanie składek ZUS do kosztów: Wn konto 40-6 „Pozostałe koszty rodzajowe” (Składki ZUS właściciela), Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (ZUS). Równolegle: Wn konto 55 „Koszty zarządu”, Ma konto 49 „Rozliczenie kosztów”.
• Odliczanie składek ZUS od dochodu: Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (Rozrachunki z właścicielem – składki ZUS), Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (ZUS).

W przypadku podatku liniowego, przedsiębiorcy mają wybór, czy składkę zdrowotną zaliczyć do kosztów, czy odliczyć od dochodu, z limitem do 11 600 zł (limit na rok 2024). Kwota składki zdrowotnej właściciela opłaconej ze środków firmowych, która nie jest zaliczana do kosztów, może być ewidencjonowana na koncie 24 „Pozostałe rozrachunki” (Rozrachunki z właścicielem – składki ZUS) w korespondencji z kontem 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (ZUS).

FAQ – Najczęściej Zadawane Pytania

Czy osoby rozliczające się na PIT-37 mogą odliczyć składkę zdrowotną?

Nie, osoby rozliczające się na PIT-37, czyli na zasadach ogólnych według skali podatkowej, nie mogą odliczyć składki zdrowotnej.

Jaki procent składki zdrowotnej można odliczyć na karcie podatkowej (PIT-16A)?

Na karcie podatkowej można odliczyć 19% zapłaconej składki zdrowotnej od przychodu.

Ile składki zdrowotnej można odliczyć na ryczałcie (PIT-28)?

Na ryczałcie można odliczyć 50% zapłaconej składki zdrowotnej od przychodu.

Jaki jest limit odliczenia składki zdrowotnej na podatku liniowym (PIT-36L)?

Na podatku liniowym można odliczyć maksymalnie 11 600 zł składki zdrowotnej od dochodu lub zaliczyć ją do kosztów uzyskania przychodu (limit na rok 2024).

Czy Polski Ład wpłynął na możliwość odliczenia składki zdrowotnej?

Tak, Polski Ład zlikwidował możliwość odliczenia składki zdrowotnej dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych (PIT-36 i PIT-37), a wprowadził częściowe odliczenia dla przedsiębiorców na karcie podatkowej, ryczałcie i podatku liniowym.

Podsumowanie

Możliwość odliczenia składki zdrowotnej w rozliczeniu PIT za 2024 rok jest uzależniona od formy opodatkowania. Osoby rozliczające się na zasadach ogólnych (PIT-36 i PIT-37) nie mają tej możliwości. Natomiast przedsiębiorcy na karcie podatkowej, ryczałcie i podatku liniowym mogą skorzystać z częściowego odliczenia, na zasadach i w limitach opisanych w artykule. Zmiany wprowadzone przez Polski Ład znacząco wpłynęły na te regulacje, dlatego ważne jest, aby przedsiębiorcy i podatnicy byli świadomi aktualnych przepisów i mogli prawidłowo rozliczyć podatek dochodowy za 2024 rok.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Odliczenie Składki Zdrowotnej w PIT za 2024 Rok, możesz odwiedzić kategorię Rachunkowość.