Rachunek bieżący wspólnika w bilansie

Rachunek bieżący wspólnika to jedna z dostępnych opcji finansowania przedsiębiorstwa, obok wkładu kapitałowego czy kredytu bankowego. Jest to specyficzna forma pożyczki udzielanej spółce przez jej wspólnika. Ale czym dokładnie jest rachunek bieżący wspólnika? Do czego służy i jak działa? Zanurzmy się w świat księgowości, aby poznać bliżej tę alternatywną metodę finansowania, która oferuje wiele korzyści.

Co to jest rachunek bieżący wspólnika? Definicja

Rachunek bieżący wspólnika to pożyczka udzielona spółce przez jednego z jej wspólników. Może zostać udzielona zarówno na etapie zakładania spółki, jak i w dowolnym momencie jej istnienia. Przyjmuje formę przekazania środków na rachunek spółki lub czasowego odstąpienia od należności, na przykład dywidend. Zazwyczaj to finansowanie jest oprocentowane.

Ważne jest, aby pamiętać, że nie jest to rachunek bankowy w dosłownym tego słowa znaczeniu, ale rachunek księgowy. Jest to zbiór zapisów księgowych. Rachunek bieżący wspólnika jest otwierany dla każdego pożyczkodawcy.

Kto może posiadać rachunek bieżący wspólnika?

Każdy udziałowiec lub wspólnik spółki może otworzyć rachunek bieżący wspólnika, niezależnie od jego udziału w kapitale spółki.

Do czego służy rachunek bieżący wspólnika?

Ta alternatywna metoda finansowania, w przeciwieństwie do kredytów bankowych i leasingu, jest szczególnie przydatna do:

• Szybkiego uzyskania środków pieniężnych na sfinansowanie projektu lub poradzenie sobie z nieprzewidzianymi okolicznościami, gdy potrzebna jest gotówka, aby przetrwać trudny okres.
• Wzmocnienia kapitału własnego w celu przedstawienia solidnych gwarancji inwestorowi lub bankowi.

Rachunek bieżący wspólnika w bilansie - gdzie go szukać?

Chociaż kwoty wpłacone na rachunek bieżący wspólnika stanowią zasób dla spółki, nie należy zapominać, że z natury rzeczy są to zobowiązania. Dlatego też rachunek bieżący wspólnika jest wykazywany po stronie pasywów bilansu, w dziale zobowiązań, w wierszu „Kredyty i pożyczki oraz inne zobowiązania finansowe”, podobnie jak wszelkie naliczone od niego odsetki.

W przypadku zablokowania rachunków, odsetki wykazywane są w pozycji Kapitał własny.

Jak działa rachunek bieżący wspólnika?

Chociaż sporządzenie umowy rachunku bieżącego wspólnika nie jest formalnie obowiązkowe, jest to jednak wysoce zalecane! Umowa ta stanowi ramy prawne dla tej formy finansowania.

Umowa jest dokumentem, który określa różne warunki rachunku bieżącego wspólnika. Jest podpisywana przez wspólnika wnoszącego środki oraz przez spółkę i angażuje odpowiedzialność każdej ze stron w przypadku nieprzestrzegania ustalonych postanowień.

Oto różne elementy, które mogą zostać zawarte w umowie:

• Dane identyfikacyjne stron umowy.
• Czas trwania umowy.
• Kwota wniesionego wkładu.
• Przewidywane wynagrodzenie (odsetki).
• Warunki spłaty.
• Czasowe zablokowanie wkładu na rachunek bieżący wspólnika w celu uzyskania kredytu bankowego (jako zabezpieczenie).
• Przeniesienie rachunku bieżącego wspólnika w przypadku zbycia udziałów.

Wynagrodzenie rachunku bieżącego wspólnika (oprocentowanie)

Wynagrodzenie za udzieloną pożyczkę jest:

• Obowiązkowe, jeśli wkład jest wnoszony przez osobę prawną.
• Opcjonalne, jeśli wkład jest wnoszony przez osobę fizyczną.

Ponadto stopa procentowa jest ustalana przez obie strony i musi spełniać trzy zasady:

• Musi być stała przez cały okres trwania umowy.
• Musi być rozsądna (rynkowa).
• Musi być określona na piśmie.

Warunki spłaty rachunku bieżącego wspólnika

W przeciwieństwie do wkładu kapitałowego, wspólnik może co do zasady zażądać spłaty zaliczki na rachunek bieżący wspólnika bez konieczności rozwiązania spółki:

• W dowolnym momencie.
• Na proste żądanie.
• Bez szczególnego uzasadnienia.

Jednakże, jeśli w umowie określono szczegółowe warunki, należy ich przestrzegać:

• Minimalna ustalona data.
• Procedura ubiegania się o zwrot.
• Długość okresu wypowiedzenia.
• Możliwość spłaty w ratach.
• Warunki odmowy (np. jeśli przepływy pieniężne spadną poniżej określonego progu).

Ponadto, żądanie nie może być składane z zamiarem szkodzenia spółce.

Czy rachunek bieżący wspólnika może być debetowy?

Debetowy rachunek bieżący wspólnika to pożyczka udzielona wspólnikowi przez jego spółkę, co jest bezwarunkowo możliwe w spółkach jawnych (SNC) i spółkach niehandlowych.

Z drugiej strony, jest to możliwe tylko dla osób prawnych w:

• Sp. z o.o. (SARL).
• Sp. z o.o. (SAS).
• Spółka akcyjna (SA).
• Spółdzielczej spółce akcyjnej (SAC).

Ta opcja nie jest dostępna dla pośredników, wstępnych, zstępnych lub małżonków osoby prawnej.

Procedury w przypadku śmierci wspólnika

W przypadku śmierci wspólnika, co dzieje się z kwotami wpłaconymi na rachunek bieżący wspólnika?

Podobnie jak wierzytelność, jest on przenoszony na spadkobierców. Spadkobiercy muszą następnie postępować zgodnie z warunkami umowy.

Opodatkowanie: uwaga na stawkę kosztów uzyskania przychodów dla rachunków bieżących wspólników

Jak należy traktować odsetki wypłacone od rachunku bieżącego wspólnika do celów podatkowych?

• Po stronie spółki, odsetki te mogą być odliczone od dochodu, pod dwoma warunkami:
• Kapitał zakładowy spółki został w całości wpłacony, tj. obietnica wniesienia wkładu została spełniona.
• Ustalona stawka nie przekracza progów określonych przez organy podatkowe (jeśli jest wyższa, nadwyżka musi zostać doliczona do dochodu).
• Po stronie wspólnika będącego osobą fizyczną, odsetki są uważane za dochód z kapitałów pieniężnych, a zatem podlegają podatkowi dochodowemu.
• Dla wspólników będących osobami prawnymi, odsetki są:
• Uważane za dochód finansowy, a zatem podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych (CIT).
• Lub podlegają podatkowi dochodowemu.

Rachunek bieżący wspólnika: niezaprzeczalne zalety

Rachunek bieżący wspólnika to stosunkowo elastyczna procedura, szybka w ustanowieniu i oferująca liczne zalety...

...dla spółki:

• Pozwala uniknąć konieczności podwyższenia kapitału zakładowego, które jest uciążliwą procedurą.
• Łatwiej jest uzyskać kredyt bankowy lub inne finansowanie zewnętrzne poprzez czasowe zablokowanie środków jako zabezpieczenie.
• Koszt jest niższy niż kredyt bankowy.

...dla wspólnika:

• Środki są łatwiej odzyskiwalne niż wkład kapitałowy.
• Zaliczka jest oprocentowana.

Rachunek bieżący wspólnika - Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

A Ty, czy kiedykolwiek korzystałeś z rachunku bieżącego wspólnika, aby znaleźć finansowanie dla swojej firmy?

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Rachunek bieżący wspólnika w bilansie, możesz odwiedzić kategorię Księgowość.