Nowe limity w księgowości od 2025 roku

Rok 2025 przynosi istotne zmiany w polskiej rachunkowości. Nowelizacja ustawy o rachunkowości wprowadza szereg modyfikacji, które wpłyną na sposób prowadzenia ksiąg, obowiązki sprawozdawcze i limity finansowe dla przedsiębiorstw oraz organizacji pozarządowych. Te zmiany, wynikające z konieczności dostosowania przepisów do dynamicznie zmieniającej się sytuacji gospodarczej, mają na celu uproszczenie obowiązków dla części podmiotów i dostosowanie ich do realiów rynkowych.

Podwyższenie limitu dla prowadzenia ksiąg rachunkowych

Najważniejszą zmianą dla wielu przedsiębiorców jest podwyższenie progu przychodów netto ze sprzedaży, który obliguje do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Dotychczasowy limit 2 milionów euro został podniesiony o 25%, osiągając poziom 2,5 miliona euro. Do przeliczenia tej kwoty na złotówki zastosowano średni kurs euro z dnia 1 października 2024 roku, który wyniósł 4,2846 zł. W rezultacie, nowy limit wartości przychodów netto ze sprzedaży, po przekroczeniu którego konieczne jest przejście na pełną księgowość, wynosi 10 711 500 zł. Warto przypomnieć, że przed nowelizacją limit ten wynosił 8 569 200 zł.

Kluczową modyfikacją jest również usunięcie z definicji przychodów netto ze sprzedaży przychodów z operacji finansowych, takich jak różnice kursowe. Oznacza to, że przy obliczaniu limitu nie będą brane pod uwagę przychody finansowe, co dla wielu firm może być istotne, szczególnie w kontekście wahań kursów walut.

Korzyści z podwyższenia limitu

Podwyższenie limitu dla ksiąg rachunkowych otwiera drogę do uproszczonej księgowości dla większej liczby przedsiębiorstw. Prowadzenie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów (PKPiR) niesie ze sobą szereg zalet, w tym:

• Niższe koszty obsługi księgowej: Uproszczona księgowość jest zazwyczaj tańsza w obsłudze niż pełne księgi rachunkowe.
• Prostota i łatwość: PKPiR jest prostsza w prowadzeniu i zrozumieniu, co ułatwia ujmowanie zdarzeń gospodarczych.
• Możliwość samodzielnego prowadzenia: Przedsiębiorcy mogą samodzielnie prowadzić PKPiR, korzystając z programów księgowych online.

Wielu przedsiębiorców obawia się przekroczenia limitu i konieczności przejścia na pełną księgowość ze względu na dodatkowe obowiązki, takie jak sporządzanie rocznego sprawozdania finansowego, monitorowanie rozrachunków i zapisów księgowych. Przejście na księgi rachunkowe wiąże się z większą odpowiedzialnością i nakładem pracy, często wymagając zatrudnienia księgowego lub skorzystania z usług biura rachunkowego, co generuje wyższe koszty.

Przykład praktyczny

Rozważmy przykład Pana Jerzego, który w 2024 roku prowadził PKPiR. Jego przychody za ten rok wyniosły 10 713 000 zł, w tym dodatnie różnice kursowe 3000 zł. Czy Pan Jerzy jest zobowiązany do przejścia na pełną księgowość od stycznia 2025 roku?

Zgodnie z nowelizacją ustawy o rachunkowości, przychody z operacji finansowych (różnice kursowe) nie są wliczane do przychodów netto branych pod uwagę przy limicie. Zatem, przychody netto Pana Jerzego wynoszą 10 710 000 zł, co jest kwotą poniżej nowego limitu. Pan Jerzy może zatem nadal prowadzić PKPiR w 2025 roku.

Podwyższenie limitów do badania sprawozdania finansowego

Nowelizacja ustawy wprowadza również podwyższenie o 25% progów określających obowiązek badania sprawozdania finansowego. Nowe limity, obowiązujące już dla sprawozdań za rok 2024, przedstawiają się następująco:

• Suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego: 3 125 000 euro.
• Przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy: 6 250 000 euro.
• Średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty: co najmniej 50 osób (próg bez zmian).

Zwiększenie limitów daje jednostkom możliwość stosowania uproszczeń, takich jak:

• Brak konieczności tworzenia rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
• Klasyfikowanie umów leasingu finansowego według kryteriów z prawa podatkowego, a nie ustawy o rachunkowości.
• Stosowanie uproszczonego sposobu kalkulacji kosztu wytworzenia produktu.

Podwyższenie progów to realna redukcja kosztów dla firm, ponieważ badanie sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta jest znaczącym obciążeniem finansowym.

Wyższy limit prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów w organizacjach pozarządowych

Zmiany dotknęły również organizacje pozarządowe (NGO). Limit przychodów uprawniających do prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów (UEPIK) wzrasta z 100 000 zł do 1 000 000 zł. Ta zmiana ma na celu ułatwienie prowadzenia księgowości mniejszym organizacjom pozarządowym. Decydując się na UEPIK w 2025 roku, należy wziąć pod uwagę przychody z roku 2024.

Należy jednak pamiętać, że uproszczona ewidencja nie dostarcza pełnych informacji, niezbędnych np. do sporządzenia sprawozdania z działalności fundacji czy ustalenia przychodów ze składek i darowizn. Może wymagać prowadzenia dodatkowej ewidencji pomocniczej, szczególnie w przypadku pozyskiwania dotacji i grantów. Nie zawsze jest to rozwiązanie odpowiednie dla wszystkich NGO, szczególnie tych większych lub bardziej złożonych.

Sprawozdawczość przedsiębiorstw w zakresie zrównoważonego rozwoju (CSRD)

Nowelizacja ustawy o rachunkowości wprowadza nowe obowiązki w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju (CSRD), dotyczącej kwestii środowiskowych, społecznych i ładu korporacyjnego (ESG). Duże jednostki, duże grupy kapitałowe oraz mali i średni emitenci z rynku regulowanego będą zobowiązani do publikowania informacji ESG. Celem jest zwiększenie transparentności i umożliwienie oceny wpływu przedsiębiorstw na środowisko i społeczeństwo. Sprawozdania CSRD będą podlegać weryfikacji przez biegłych rewidentów.

Zmiany limitów dla jednostek mikro i małych

Wraz z nowelizacją, o 25% zostaną podniesione również progi finansowe klasyfikujące podmioty jako jednostki mikro, małe i średnie. Kryteria progowe będą brane pod uwagę w dwóch latach – roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe, oraz roku poprzednim.

Poniższa tabela przedstawia zmienione limity dla jednostek mikro, małych i średnich:

Definicja jednostki dużej nadal nie jest ujęta w ustawie o rachunkowości, jednak za jednostkę dużą uznaje się podmiot, który przekroczył 2 z 3 wartości progowych dla jednostek średnich.

Podsumowanie zmian

Podsumowując, nowelizacja ustawy o rachunkowości wprowadza szereg korzystnych zmian dla podatników. Podwyższenie limitów to szansa na skorzystanie z uproszczeń rachunkowych dla większej grupy przedsiębiorstw i organizacji pozarządowych, już w sprawozdaniach za 2024 rok. Dostosowanie przepisów było konieczne w obliczu wzrostu cen i inflacji w ostatnich latach. Zmiany te mogą przynieść oszczędności czasu i pieniędzy, redukując obciążenia związane z pełną księgowością i badaniem sprawozdań finansowych. Nowe regulacje stanowią krok w kierunku uproszczenia systemu rachunkowości i dostosowania go do aktualnych realiów gospodarczych.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Nowe limity w księgowości od 2025 roku, możesz odwiedzić kategorię Księgowość.