Obowiązkowy audyt: Kto i kiedy musi go przeprowadzić?

Audyt finansowy jest niezależnym badaniem informacji finansowych organizacji, przeprowadzanym przez audytora w celu wyrażenia opinii na temat sprawozdania finansowego. Sprawozdania finansowe to zapis informacji finansowych organizacji, obejmujący bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale własnym, rachunek przepływów pieniężnych oraz powiązane noty, zawierające podsumowanie istotnych zasad rachunkowości i inne noty objaśniające. Czy audyt jest zawsze obowiązkowy? Odpowiedź na to pytanie zależy od wielu czynników, w tym od rodzaju i wielkości organizacji.

Dlaczego audyt jest niezbędny?

Audyt jest niezbędny, aby chronić Twój biznes i wspierać jego rozwój. Obejmuje on elementy takie jak wczesne ostrzeżenia, otwarta komunikacja i pragmatyczne rozwiązywanie problemów. Pomaga zapewnić, że sprawozdania finansowe organizacji odzwierciedlają prawdziwy i rzetelny obraz jej sytuacji finansowej i wyników. Audyty przyczyniają się do weryfikacji przestrzegania przez Spółkę odpowiednich przepisów, praw i Ogólnie Przyjętych Zasad Rachunkowości (GAAP). Pomaga wykrywać błędy i promować przejrzystość i odpowiedzialność w sprawozdawczości finansowej, co buduje zaufanie wśród interesariuszy.

Na przykład, firmy przeprowadzają audyty, ponieważ często są zarządzane przez profesjonalistów zatrudnionych przez właścicieli, których zadaniem jest maksymalizacja bogactwa firmy. Aby śledzić tę maksymalizację bogactwa, kierownictwo firmy sporządza sprawozdania finansowe dla właścicieli. Jednak właściciele potrzebują kogoś, kto przejrzy informacje finansowe pod kątem dokładności i rzetelności prezentacji. Audytorzy przeprowadzają audyty w imieniu akcjonariuszy firmy.

To, czy audyt jest obowiązkowy, czy opcjonalny, zależy od rodzaju podmiotu. Na przykład, jednoosobowi przedsiębiorcy lub spółki osobowe mogą nie być zobowiązani do audytu swoich kont w niektórych jurysdykcjach, podczas gdy jest to obowiązkowe dla spółek publicznych.

Rodzaje audytów

Różne rodzaje audytów są przeprowadzane, aby zapewnić wiarygodność użytkownikom. Oto kilka z nich, które są najczęściej wykonywane przez audytorów:

Audyt ustawowy (Statutory Audit)

Audyt ustawowy to audyt przeprowadzany przez niezależnego audytora w celu ustalenia, czy sprawozdania finansowe przedstawiają rzetelny obraz zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości poprzez badanie informacji, takich jak salda bankowe, należności i transakcje finansowe, które miały miejsce w okresie objętym audytem.

Audyt wewnętrzny (Internal Audit)

Audyt wewnętrzny to audyt systemów kontroli wewnętrznej w celu zidentyfikowania słabości w procesach organizacji i środowisku kontroli, aby zapobiec jakimkolwiek szkodom dla organizacji lub jej interesariuszy. Inne obszary zainteresowania obejmują ochronę aktywów, odpowiedni podział uprawnień w kluczowych obszarach kontroli oraz zgodność z wewnętrznymi politykami i wytycznymi operacyjnymi.

Audyt zapasów (Stock Audit)

Audyt zapasów to ocena fizycznych zapasów firmy, która obejmuje liczenie i wycenę, porównywanie ilości na stanie z ewidencją, a tym samym identyfikowanie wszelkich rozbieżności. Przeprowadzany w imieniu banków i instytucji finansowych, ma na celu obiektywne zapewnienie, że zabezpieczenie, pod które bank udziela funduszy, jest bezpieczne i prawidłowo wycenione.

Due Diligence

Due diligence to proces stosowany przez potencjalnych inwestorów w celu oceny ryzyka związanego z podmiotem. Obejmuje on badanie liczb i ich porównywanie, co pomaga inwestorom zrozumieć perspektywy biznesowe.

Audyt podatkowy (Tax Audit)

Audyt podatkowy to badanie deklaracji podatkowej organizacji w celu weryfikacji jej dokładności i zgodności z przepisami podatkowymi. Proces audytu obejmuje przegląd dokumentacji finansowej, transakcji i innej istotnej dokumentacji w celu upewnienia się, że zgłoszone informacje podatkowe są kompletne i prawidłowe.

Korzyści z audytu

Audyt chroni interesy finansowe osób niezwiązanych z kierownictwem podmiotu, czy to partnerów, akcjonariuszy, bankierów, instytucji finansowych, ogółu społeczeństwa itp.

• Uwiarygodnienie sprawozdań finansowych: Audytowane sprawozdania finansowe dają pewność co do rzetelności informacji finansowych prezentowanych przez firmę.
• Rozwiązywanie sporów: Audytowane sprawozdania finansowe pomagają w rozstrzyganiu sporów handlowych dotyczących premii lub wyższych wynagrodzeń oraz roszczeń dotyczących szkód poniesionych przez mienie, np. w wyniku pożaru lub innego nieszczęścia.
• Decyzje kredytowe: Kredytodawcy i bankierzy mogą polegać na audytowanych sprawozdaniach finansowych przy podejmowaniu decyzji kredytowych, tj. czy udzielić kredytu danemu podmiotowi.
• Określanie zobowiązań podatkowych: Audytowane sprawozdania finansowe są pomocne dla organów rządowych w określaniu zobowiązań podatkowych.
• Poprawa efektywności: Eksperci audytowi sugerują pomysły na ulepszenia, które mogą usprawnić bieżącą działalność i zapewnić sposoby na ulepszenie praktyk rachunkowości kontroli wewnętrznej.
• Wsparcie rządowe i licencje: Organy rządowe mogą wymagać audytowanego i certyfikowanego oświadczenia przed udzieleniem pomocy lub wydaniem licencji na określony rodzaj działalności.

Wymagania dotyczące audytu dla firm

W wielu krajach, w tym w Polsce, obowiązek audytu zależy od spełnienia określonych kryteriów, takich jak wielkość firmy (przychody, aktywa, liczba zatrudnionych) i forma prawna. Zazwyczaj spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które przekraczają określone progi, są zobowiązane do przeprowadzenia audytu rocznego.

W Stanach Zjednoczonych nie ma federalnego prawa nakazującego audyty dla firm prywatnych. Firmy prywatne mogą to robić dobrowolnie w różnych celach, takich jak wymogi dotyczące kredytów, prospekty ofert publicznych itp. Natomiast spółki notowane na giełdzie są zobowiązane do corocznego audytu sprawozdań finansowych i przeglądu kwartalnego.

Konsekwencje braku zgodności z wymogami audytu

Brak zgodności z wymogami audytu może prowadzić do poważnych konsekwencji prawnych, reputacyjnych i finansowych. W zależności od jurysdykcji, konsekwencje mogą obejmować:

• Kary finansowe: Na firmy, które nie spełniają wymogów audytu, mogą być nakładane kary pieniężne.
• Sankcje prawne: W niektórych przypadkach brak audytu może skutkować sankcjami prawnymi dla firmy i jej kierownictwa.
• Utrata wiarygodności: Brak audytu może negatywnie wpłynąć na reputację firmy i zaufanie interesariuszy, w tym inwestorów, klientów i partnerów biznesowych.

Kogo należy konsultować?

W Polsce usługi audytorskie mogą świadczyć biegli rewidenci, posiadający odpowiednie uprawnienia i wpisani na listę biegłych rewidentów prowadzoną przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów (KRBR).

W USA firmy zarejestrowane w Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) są uprawnione do świadczenia usług audytorskich.

Najczęściej zadawane pytania dotyczące audytu (FAQ)

Nasi eksperci zebrali najczęściej zadawane pytania dotyczące audytu. Niezależnie od tego, czy długo szukałeś odpowiedzi, czy po prostu chcesz poszerzyć swoją wiedzę przed kolejnym audytem, znajdziesz tutaj cenne informacje.

P1. Kiedy jest odpowiedni czas, aby Twoja firma przeszła audyt?

Podstawowym celem audytu jest upewnienie się, że sprawozdania finansowe są wolne od błędów oraz że ujawniono wszystkie mylące zdarzenia, które mogą mieć wpływ na firmę. Wiele firm zleca usługi firmom audytorskim w celu zbadania swoich sprawozdań finansowych. Chociaż audyty mogą być kosztowne i czasochłonne, mogą być niezbędne dla przedsiębiorstw.

Audyt jest szansą dla firmy audytorskiej na wydanie drugiej opinii na temat dokładności Twoich sprawozdań finansowych. Audytorzy przeprowadzają pracę, oceniając twierdzenia i ustalając, czy istnieją dowody na poparcie określonego poglądu.

P2. Kto jest odpowiedzialny za sporządzanie sprawozdań finansowych?

Zarząd/Kierownictwo jest odpowiedzialne za sporządzanie sprawozdań finansowych.

P3. Jakie są obowiązki kierownictwa Spółki w związku z audytem?

Kierownictwo jest odpowiedzialne za stosowanie obowiązujących standardów rachunkowości, utrzymywanie kontroli wewnętrznej, przestrzeganie przepisów prawa oraz dostarczanie audytorom wszystkich danych/informacji.

P4. Jeden z moich bliskich krewnych jest biegłym rewidentem i jest zarejestrowany w PCAOB. Czy może on audytować moją Spółkę?

Nie, zgodnie z wymogami prawa, każda osoba zaangażowana w audyt powinna być niezależna od Spółki.

P5. Czy audytor jest zobowiązany do wydania raportu z audytu bez zastrzeżeń/czystego?

Nie, audytor może wydać raport z zastrzeżeniami (tj. raport z kwalifikowaną opinią/negatywną opinią/odmową wydania opinii), w zależności od przypadku.

P6. Czy obowiązkiem audytora jest wykrywanie i korygowanie oszustw i błędów?

Oszustwo obejmuje „Przekazanie aktywów” lub „Fałszywą sprawozdawczość”. Błąd to niezamierzony pomyłka. Podstawową odpowiedzialnością za wykrywanie lub korygowanie oszustw/błędów jest kierownictwo. Audytor jest odpowiedzialny za zachowanie zawodowego sceptycyzmu (umysł zadający pytania) przez cały czas trwania audytu.

Audytor może ponosić odpowiedzialność za niewykrycie oszustwa, gdy zostanie udowodnione, że nie wykazał zawodowego sceptycyzmu podczas wykonywania audytu.

P7. Jaka jest różnica między rachunkowością a audytem?

Rachunkowość obejmuje rejestrowanie wszystkich codziennych transakcji finansowych, które miały miejsce w organizacji. Robią to pracownicy organizacji.

Audyt to badanie ewidencji finansowej przez niezależnego certyfikowanego księgowego uprawnionego do przeprowadzania audytu.

P8. Ile razy Spółka musi poddać audytowi swoje księgi rachunkowe?

Zgodnie z przepisami SEC/SEBI, każda spółka notowana na giełdzie musi składać audytowane/przejrzane sprawozdania finansowe rocznie/kwartalnie, aby uniknąć konsekwencji prawnych/kar.

P9. Ilu audytorów muszę powołać?

Spółka może powołać jednego lub więcej audytorów w zależności od wielkości i charakteru prowadzonej działalności.

P10. Czy audytor może świadczyć usługi audytorskie i nieaudytorskie na rzecz tej samej Spółki lub grupy Spółek?

Zgodnie z zasadami PCAOB, audytor nie może świadczyć usług nieaudytorskich na rzecz tej samej Spółki lub grupy Spółek.

Termin „usługi nieaudytorskie” oznacza wszystkie usługi inne niż usługi audytorskie, takie jak usługi księgowe, usługi aktuarialne, usługi prawne, funkcje zarządzania, zasoby ludzkie, usługi bankowości inwestycyjnej itp.

Spośród wielu, to tylko kilka posortowanych pytań i odpowiedzi. Mamy nadzieję, że okażą się pomocne w Twoich poszukiwaniach. Daj nam znać, jeśli masz inne pytania związane z kolejnym audytem lub jakimkolwiek trwającym audytem.

Jak Mercurius może Ci pomóc

My, Mercurius & Associates LLP, jesteśmy firmą zarejestrowaną w PCAOB. Pomagamy naszym klientom w rozwiązywaniu problemów związanych z audytami wewnętrznymi, audytami ustawowymi (audyty USGAAP), audytami rządowymi, audytami bankowymi i różnymi sprawami korporacyjnymi (zakładanie Spółek, zgodność z ROC, likwidacja Spółek) na całym świecie, zapewniając im odpowiednie wsparcie i wskazówki.

Jeśli masz jakiekolwiek pytania lub chcesz dowiedzieć się więcej o korzyściach i powodach, dla których firma musi być audytowana, skontaktuj się z nami.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Obowiązkowy audyt: Kto i kiedy musi go przeprowadzić?, możesz odwiedzić kategorię Audyt.