Faktury z Wielkiej Brytanii po Brexit: Jak księgować?

Dla wielu polskich przedsiębiorców Wielka Brytania była ważnym partnerem handlowym. Po Brexicie, zasady rozliczeń z kontrahentami z UK uległy zmianie. Jak zatem prawidłowo księgować faktury z Anglii w nowej rzeczywistości? Ten artykuł rozwieje Twoje wątpliwości i przedstawi kluczowe aspekty księgowania faktur po Brexicie.

Rejestracja jako podatnik VAT-EU – czy nadal konieczna?

Pomimo Brexitu, rejestracja jako podatnik VAT-EU pozostaje istotna dla przedsiębiorców prowadzących handel międzynarodowy. W czasach, gdy Wielka Brytania była członkiem Unii Europejskiej, rejestracja ta była kluczowa dla rozliczeń wewnątrzwspólnotowych. Dziś, choć Wielka Brytania jest traktowana jako kraj trzeci, status podatnika VAT-EU nadal ułatwia wiele aspektów rozliczeń zagranicznych. Procedura rejestracji jest stosunkowo prosta i można jej dokonać listownie, elektronicznie lub osobiście w Urzędzie Skarbowym, poprzez złożenie formularza VAT-R. Pamiętaj, że posiadanie statusu podatnika VAT-EU i numeru NIP z prefiksem PL może być wymagane przez niektórych kontrahentów zagranicznych, nawet spoza UE.

Jak księgowano faktury z Anglii przed Brexitem?

Przed Brexitem, czyli do końca 2020 roku, księgowanie faktur z Anglii odbywało się na zasadach wewnątrzwspólnotowych. Kluczowe pojęcia to Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (WDT) i Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów (WNT). Transakcje te regulowała ustawa o VAT i były one stosunkowo proste w rozliczeniu. Okres przejściowy po Brexicie, trwający do końca 2020 roku, zachował te same zasady. Warto zaznaczyć, że te regulacje nadal obowiązują w przypadku transakcji z Irlandią Północną, która, na mocy protokołu, pozostaje w unii celnej z UE. Należy jednak zwrócić uwagę na prefiks XI, który pojawia się na fakturach z Irlandii Północnej.

Brexit i nowe zasady księgowania faktur z Wielkiej Brytanii

Brexit wprowadził zasadnicze zmiany w księgowaniu faktur z Wielkiej Brytanii. Od 1 stycznia 2021 roku, faktury z UK traktowane są jak faktury z państw trzecich, czyli spoza Unii Europejskiej. Oznacza to, że faktury z Wielkiej Brytanii księgujemy analogicznie do faktur z Chin, Stanów Zjednoczonych czy innych krajów spoza UE. Księgowanie odbywa się na zasadach importu i eksportu towarów i usług.

Import towarów z Wielkiej Brytanii

Faktura za import towarów z Wielkiej Brytanii nie zawiera podatku VAT. Należy pamiętać, że miejscem opodatkowania importu towarów jest kraj Unii Europejskiej, do którego towary są importowane. W Polsce, co do zasady, obowiązuje stawka VAT 23%. Przedsiębiorca importujący towary z Wielkiej Brytanii jest zobowiązany do naliczenia i zapłaty VAT z tytułu importu. Rozliczenie VAT z tytułu importu towarów może nastąpić na zasadach ogólnych lub w procedurze uproszczonej, o ile przedsiębiorca spełnia określone warunki.

Eksport towarów do Wielkiej Brytanii

Eksportując towary do Wielkiej Brytanii, co do zasady, stosuje się stawkę VAT 0%. Warunkiem zastosowania stawki 0% jest posiadanie potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Dokumentem potwierdzającym wywóz towarów jest najczęściej komunikat IE-599 (Potwierdzenie wywozu) lub dokument celny SAD potwierdzony przez urząd celny wyprowadzenia.

Świadczenie usług na rzecz kontrahenta z Wielkiej Brytanii

W przypadku świadczenia usług na rzecz kontrahenta z Wielkiej Brytanii, miejsce opodatkowania usługi co do zasady znajduje się w Wielkiej Brytanii. Oznacza to, że polski przedsiębiorca nie nalicza polskiego VAT-u na fakturze za usługę. Zamiast tego, na fakturze należy umieścić adnotację „odwrotne obciążenie” (ang. reverse charge). Obowiązek rozliczenia VAT z tytułu importu usług spoczywa na nabywcy usługi, czyli kontrahencie z Wielkiej Brytanii. Polski usługodawca ma prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych w Polsce w związku ze świadczeniem tej usługi, pod warunkiem, że świadczenie takich usług w Polsce uprawniałoby do odliczenia VAT.

Faktura z Wielkiej Brytanii – praktyczne wskazówki

• Numer VAT-UE kontrahenta: Na fakturach wystawianych kontrahentom z Wielkiej Brytanii nie ma obowiązku umieszczania numeru VAT-UE. Numer ten stosuje się wyłącznie w transakcjach wewnątrzwspólnotowych.
• Deklaracja VAT-UE: Transakcje z kontrahentami z Wielkiej Brytanii nie są wykazywane w deklaracji VAT-UE.
• JPK_V7M: Transakcje importu i eksportu towarów z Wielką Brytanią należy wykazywać w pliku JPK_V7M. Eksport towarów wykazuje się w polach K_22 i P_22, a import towarów w polach K_25 i P_25 oraz K_26 i P_26.
• Oprogramowanie księgowe: Aby ułatwić sobie księgowanie faktur z Wielkiej Brytanii i innych krajów trzecich, warto skorzystać z oprogramowania księgowego, które automatyzuje wiele procesów i pomaga uniknąć błędów.

Podsumowanie

Brexit znacząco wpłynął na zasady księgowania faktur z Wielkiej Brytanii. Transakcje z UK traktowane są obecnie jako import i eksport, a nie jako transakcje wewnątrzwspólnotowe. Należy pamiętać o prawidłowym rozliczaniu VAT, stosowaniu stawki 0% dla eksportu (pod warunkiem posiadania potwierdzenia wywozu) oraz o mechanizmie odwrotnego obciążenia dla usług. Warto regularnie aktualizować swoją wiedzę z zakresu przepisów podatkowych, aby uniknąć błędów i zapewnić prawidłowe rozliczenia z kontrahentami z Wielkiej Brytanii.

FAQ – Najczęściej zadawane pytania

Czy muszę być zarejestrowany jako podatnik VAT-EU, żeby księgować faktury z Wielkiej Brytanii?

Rejestracja VAT-EU nie jest bezwzględnie wymagana do księgowania faktur importowych z UK, ale jest zalecana i ułatwia wiele aspektów rozliczeń zagranicznych. Może być również wymagana przez brytyjskich kontrahentów.

Jaką stawkę VAT zastosować na fakturze eksportowej do Wielkiej Brytanii?

Co do zasady, stosuje się stawkę VAT 0%, pod warunkiem posiadania potwierdzenia wywozu towarów poza UE.

Co to jest „odwrotne obciążenie” na fakturze za usługi dla kontrahenta z UK?

„Odwrotne obciążenie” oznacza, że to nabywca usługi (kontrahent z Wielkiej Brytanii) jest zobowiązany do rozliczenia VAT z tytułu importu usługi, a nie usługodawca (polski przedsiębiorca).

Gdzie wykazać w JPK_V7M fakturę importową z Wielkiej Brytanii?

Fakturę importową z Wielkiej Brytanii należy wykazać w polach K_25 i P_25 oraz K_26 i P_26 pliku JPK_V7M.

Czy faktury z Irlandii Północnej księgujemy tak samo jak z Wielkiej Brytanii?

Nie, faktury z Irlandii Północnej (z prefiksem XI) nadal księgujemy na zasadach wewnątrzwspólnotowych, podobnie jak przed Brexitem, w zakresie towarów. Usługi z Irlandii Północnej mogą podlegać nowym zasadom.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Faktury z Wielkiej Brytanii po Brexit: Jak księgować?, możesz odwiedzić kategorię Księgowość.