Czy Prezes Zarządu Sp. z o.o. Musi Płacić ZUS?

Prowadzenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w Polsce wiąże się z wieloma obowiązkami, w tym z kwestią składek na Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS). Jednym z najczęściej zadawanych pytań przez przedsiębiorców jest to, czy prezes zarządu spółki z o.o. musi płacić ZUS. Odpowiedź na to pytanie nie jest jednoznaczna i zależy od kilku czynników, które szczegółowo omówimy w tym artykule.

Kto Podlega Obowiązkowym Składkom ZUS w Spółce z o.o.?

Zasadniczo, obowiązkowym składkom ZUS w spółce z o.o. podlega wspólnik jednoosobowej spółki z o.o., będący osobą fizyczną. Wynika to z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, która traktuje wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. jako osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą. Oznacza to, że jeśli jesteś jedynym właścicielem spółki z o.o., to jesteś zobowiązany do opłacania składek ZUS na takich samych zasadach jak przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą.

Warto podkreślić, że obowiązek ten dotyczy osobiście wspólnika. To wspólnik musi zgłosić się jako płatnik składek i samodzielnie je opłacać. Spółka z o.o. nie robi tego za niego.

Obowiązkowe Składki ZUS Wspólnika Jednoosobowej Spółki z o.o.

Wysokość składek ZUS dla wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. jest identyczna jak dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. W 2024 roku pełne składki ZUS dla przedsiębiorców (bez ubezpieczenia chorobowego) wynoszą około 1485,31 zł miesięcznie, a z ubezpieczeniem chorobowym 1600,32 zł miesięcznie. Do tego należy doliczyć jeszcze składkę zdrowotną.

Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. ponosi osobistą odpowiedzialność za zapłatę tych składek. W przypadku ich nieopłacenia, dług staje się jego osobistym zobowiązaniem.

Jak Uniknąć Składek ZUS w Jednoosobowej Spółce z o.o.?

Dla wielu przedsiębiorców obowiązek płacenia składek ZUS jest znacznym obciążeniem finansowym. W przypadku jednoosobowej spółki z o.o. uniknięcie tych składek nie jest możliwe w standardowy sposób. Istnieją jednak pewne strategie, które mogą pomóc w obejściu tego obowiązku, chociaż wiążą się one z pewnymi ograniczeniami i ryzykiem:

• Spółka z o.o. z inną spółką jako wspólnikiem: Jednym z rozwiązań jest wprowadzenie do struktury spółki jako wspólnika innej spółki (np. innej spółki z o.o. lub spółki zagranicznej). Ponieważ obowiązek płacenia ZUS dotyczy tylko wspólników będących osobami fizycznymi, wprowadzenie spółki jako wspólnika może wyeliminować ten obowiązek. Jednak to rozwiązanie może wiązać się z utratą pewnych korzyści podatkowych.
• Wieloosobowa spółka z o.o.: Najczęściej rekomendowanym rozwiązaniem jest przekształcenie jednoosobowej spółki z o.o. w wieloosobową spółkę z o.o. poprzez wprowadzenie drugiego wspólnika. W spółce wieloosobowej, co do zasady, wspólnicy nie podlegają obowiązkowym składkom ZUS z tytułu bycia wspólnikiem.

Należy jednak zachować ostrożność przy tworzeniu spółki wieloosobowej jedynie dla pozoru, np. poprzez wprowadzenie wspólnika mniejszościowego, który nie jest aktywnie zaangażowany w działalność spółki. ZUS i sądy mogą uznać takie struktury za iluzoryczne i traktować spółkę jak jednoosobową, co skutkuje obowiązkiem płacenia składek.

ZUS w Spółce z o.o. a Zatrudnienie Wspólnika/Prezesa

Obowiązek płacenia ZUS w spółce z o.o. może również wynikać z faktu zatrudnienia wspólnika lub prezesa zarządu w spółce na podstawie umowy, która podlega oskładkowaniu. Dotyczy to m.in. umowy o pracę, umowy zlecenia, czy kontraktu menedżerskiego.

Jednak zatrudnienie wspólnika, szczególnie większościowego wspólnika będącego jednocześnie prezesem zarządu, na umowę o pracę jest problematyczne. Zgodnie z orzecznictwem Sądu Najwyższego, w takiej sytuacji brakuje podporządkowania pracownika pracodawcy, które jest kluczowym elementem stosunku pracy. Prezes zarządu nie może być jednocześnie pracodawcą i pracownikiem sam dla siebie. W efekcie, umowa o pracę z większościowym wspólnikiem/prezesem może zostać uznana za nieważną, a ZUS może zakwestionować odprowadzane składki.

W przypadku zatrudnienia wspólnika/prezesa zarządu, częściej stosuje się umowę zlecenie lub kontrakt menedżerski, które są dopuszczalne, ale również wiążą się z obowiązkiem opłacania składek ZUS.

Alternatywne Formy Wynagrodzenia bez Składek ZUS

Przedsiębiorcy poszukują legalnych sposobów na wypłatę wynagrodzenia wspólnikom i członkom zarządu bez konieczności opłacania składek ZUS. Niektóre z rozważanych opcji to:

• Powtarzające się świadczenia niepieniężne: Jest to forma wynagrodzenia, która do niedawna była uważana za sposób na uniknięcie ZUS. Jednak ZUS zaczął wydawać negatywne interpretacje w tym zakresie, uznając je za podlegające składce zdrowotnej. Sprawa jest obecnie badana przez sądy.
• Odszkodowanie za zakaz konkurencji: Wypłata odszkodowania członkom zarządu za powstrzymanie się od działalności konkurencyjnej nie podlega składkom ZUS.
• Tantiemy autorskie: Wynagrodzenie z tytułu licencji lub dzierżawy praw autorskich i innych praw własności intelektualnej również nie jest oskładkowane ZUS.
• Umowa o dzieło: Współpraca na podstawie umowy o dzieło, jeśli spełnia warunki takiej umowy, nie generuje obowiązku opłacania składek ZUS.

Czy Prezes Zarządu Spółki z o.o. Musi Płacić ZUS? - Podsumowanie

Odpowiadając na główne pytanie, prezes zarządu spółki z o.o. sam w sobie nie musi płacić ZUS tylko z racji pełnienia funkcji prezesa. Obowiązek ten pojawia się, gdy:

• Prezes jest jedynym wspólnikiem spółki z o.o. - wtedy jest traktowany jak przedsiębiorca i musi opłacać ZUS.
• Prezes jest zatrudniony w spółce na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego - wtedy spółka (jako płatnik) lub sam prezes (w przypadku jednoosobowej spółki) opłaca składki ZUS od wynagrodzenia.
• Prezes otrzymuje wynagrodzenie z powołania - w tym przypadku obecnie opłacana jest tylko składka zdrowotna.

Warto pamiętać, że przepisy dotyczące ZUS są złożone i dynamicznie się zmieniają. Dlatego zawsze warto skonsultować swoją sytuację z radcą prawnym lub doradcą podatkowym, aby upewnić się, że podejmujecie właściwe decyzje i unikacie potencjalnych problemów z ZUS.

Czy Prezes Może Zatrudnić Samego Siebie?

Kwestia zatrudnienia samego siebie przez prezesa zarządu jednoosobowej spółki z o.o. jest problematyczna z punktu widzenia prawa pracy. Jak wspomniano wcześniej, kluczowym elementem stosunku pracy jest podporządkowanie pracownika pracodawcy. W przypadku, gdy prezes jest jednocześnie jedynym właścicielem spółki, takie podporządkowanie jest niemożliwe, ponieważ jedna i ta sama osoba nie może być jednocześnie pracodawcą i pracownikiem dla samej siebie.

Z punktu widzenia prawa handlowego, zawarcie umowy o pracę między spółką a prezesem zarządu (nawet jednoosobowym) jest formalnie dopuszczalne. Kodeks spółek handlowych nie wyklucza żadnego stosunku prawnego, w tym stosunku pracy, między spółką a członkiem zarządu. Jednak, to przepisy prawa pracy mają pierwszeństwo w regulowaniu stosunku pracy. Dlatego, mimo formalnej możliwości wynikającej z k.s.h., umowa o pracę z prezesem jednoosobowej spółki z o.o. może zostać uznana za nieważną ze względu na brak cech charakterystycznych dla stosunku pracy, w szczególności brak podporządkowania.

FAQ - Najczęściej Zadawane Pytania

Mamy nadzieję, że ten artykuł pomógł Ci zrozumieć zawiłości związane z ZUS dla prezesów zarządu spółek z o.o. Pamiętaj, że każda sytuacja jest indywidualna i warto skonsultować się ze specjalistą, aby wybrać najlepsze i legalne rozwiązania dla Twojej firmy.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Czy Prezes Zarządu Sp. z o.o. Musi Płacić ZUS?, możesz odwiedzić kategorię Rachunkowość.