27/10/2021
Planowanie audytu stanowi fundament udanego badania. Jest to kluczowy pierwszy krok w procesie audytu, który, gdy zostanie właściwie przeprowadzony, pomaga audytorom realizować efektywne audyty, zapewniać zgodność ze standardami i minimalizować ryzyko. Jest to szczególnie istotne w dzisiejszym środowisku, w którym przedsiębiorstwa stają w obliczu coraz większej złożoności i ewoluujących zagrożeń.
Jednak planowanie audytu nie jest prostym, odhaczanym procesem. Należy wziąć pod uwagę kilka czynników, takich jak środowisko biznesowe klienta, jego operacje i system kontroli wewnętrznej oraz harmonogram zlecenia.
Aby pomóc audytorom w uzyskaniu jaśniejszego obrazu planowania audytu, ten artykuł bliżej przyjrzy się temu, co zazwyczaj obejmuje plan audytu, jak różni się on od strategii audytu, jak opracować plan audytu i nie tylko.
Czym jest planowanie audytu?
Planowanie audytu to opracowanie szczegółowego planu, czyli schematu, przeprowadzenia audytu.
Planowanie audytu, które opiera się na ogólnej strategii audytu, obejmuje procedury oceny ryzyka, które zostaną wykonane, a także przewidywane reakcje na ryzyko istotnych nieprawidłowości dla danego audytu. Oprócz działań związanych z oceną ryzyka, plan audytu powinien również wskazywać procedury audytowe niezbędne do zapewnienia zgodności z zawodowymi standardami audytu mającymi zastosowanie do zlecenia.
Chociaż planowanie audytu jest istotnym pierwszym krokiem w procesie audytu, Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) zwraca uwagę w AS 2101.05, że „Planowanie nie jest odrębną fazą audytu, ale raczej ciągłym i iteracyjnym procesem, który może rozpocząć się wkrótce po (lub w związku z) zakończeniu poprzedniego audytu i trwa aż do zakończenia bieżącego audytu”.
Strategia audytu a plan audytu
Planowanie audytu obejmuje ustalenie ogólnej strategii audytu. Strategia audytu określa, w ogólnych zarysach, zakres zlecenia, sposób przeprowadzenia audytu, kierunek audytu, a także harmonogram. Z drugiej strony, plan audytu jest znacznie bardziej szczegółowy, ponieważ określa kroki, które należy podjąć w celu przeprowadzenia audytu, i szczegółowo opisuje reakcje na ocenę ryzyka audytora.
Co obejmuje plan audytu?
Jak wspomniano wcześniej, plan audytu ma na celu zapewnienie, że audyt jest przeprowadzany sprawnie, skutecznie i zgodnie ze standardami audytu. Dlatego ważne jest, aby opracować plan audytu, który obejmuje kompleksowe ramy określające zakres, cele sprawozdawcze i obszar zainteresowania audytu.
Konkretniej, plany audytu większości firm:
- Szczegółowo opisują charakter, harmonogram i zakres procedur audytowych, które mają być wykonane.
- Identyfikują istotne obszary audytu i ryzyko istotnego nieprawidłowego przedstawienia informacji oraz opisują podział zadań między członków zespołu audytowego.
- Uwzględniają środowisko biznesowe firmy, system kontroli wewnętrznej i obowiązujące ramy sprawozdawczości finansowej oraz powiązane zasady rachunkowości.
- Ustalają progi istotności i ustalają terminy dla różnych etapów audytu.
7 kroków do opracowania planu audytu
Opracowanie planu audytu zazwyczaj obejmuje kilka kluczowych kroków, które obejmują:
1. Zdobądź wiedzę o kliencie
Ważne jest, aby mieć jasne zrozumienie klienta podczas opracowywania skutecznego planu audytu. Obejmuje to poznanie:
- Struktury prawnej, własności, zarządzania i podmiotów powiązanych klienta;
- Branży, regulacji i innych czynników zewnętrznych klienta;
- Modelu biznesowego klienta;
- Celów i strategii oraz powiązanych ryzyk biznesowych; oraz
- Pomiaru i oceny wyników finansowych jednostki.
Audytor musi również zrozumieć cele sprawozdawcze, charakter komunikacji z kierownictwem i osobami odpowiedzialnymi za zarządzanie, terminy sprawozdawcze oraz wszelkie ustawowe lub umowne obowiązki sprawozdawcze.
W przypadku audytu stałego klienta, większość tej dokumentacji można przenieść z poprzedniego roku, kładąc większy nacisk na zmiany, które mogły nastąpić w bieżącym roku.
2. Zrozum system kontroli wewnętrznej
Konieczne jest, aby zespół audytowy zrozumiał, ocenił i udokumentował elementy systemu kontroli wewnętrznej jednostki istotne dla audytu. Ważne jest również poznanie i wskazanie źródeł informacji wykorzystanych i procedur wykonanych w celu uzyskania zrozumienia.
3. Ustal istotność
Aby skupić się na obszarach o największym potencjalnym wpływie na sprawozdania finansowe, należy ustalić poziomy istotności. Jest to część ustalania ogólnej strategii audytu. Na tym etapie audytor rozważa również, czy niższe kwoty istotności są odpowiednie dla poszczególnych klas transakcji, sald kont lub ujawnień w oparciu o postrzeganie poszczególnych pozycji przez użytkownika sprawozdania finansowego.
4. Przeprowadź ocenę ryzyka
Dokonując oceny ryzyka, zespoły audytowe podejmują następujące działania:
- Identyfikują istotne obszary audytu;
- Dokumentują ryzyko istotnego nieprawidłowego przedstawienia informacji wpływające na odpowiednie twierdzenia dla każdego istotnego obszaru audytu (w tym ryzyko oszustwa lub inne istotne ryzyko);
- Oceniają to ryzyko;
- Wybierają podejście audytowe, które jest odpowiednio dostosowane do poziomu ocenionego ryzyka; oraz
- Dokumentują powiązanie ocenionego ryzyka z procedurami audytowymi, które reagują na to ryzyko.
Istnieje kilka czynników, które są brane pod uwagę przy dokonywaniu ocen ryzyka. Czynniki te obejmują istotność raportowanych kwot, wyniki wstępnych procedur analitycznych, informacje uzyskane o jednostce i jej otoczeniu (w tym jej system kontroli wewnętrznej), rozważenie oszustwa, dyskusje zespołu zlecenia oraz wyniki procedur przyjęcia lub kontynuacji zlecenia.
Ważne jest również uwzględnienie innych zleceń wykonywanych dla jednostki oraz wszelkich innych źródeł, które dostarczają informacji istotnych dla identyfikacji i oceny ryzyka.
5. Ustal strategię audytu
Jak wspomniano wcześniej, opracowanie planu audytu obejmuje sformułowanie strategii audytu. Strategia audytu określa charakter, harmonogram i zakres procedur audytowych. Decyzje te uwzględniają plany audytora dotyczące uzyskania dowodów dotyczących efektywności operacyjnej kontroli wewnętrznej.
6. Przydziel zasoby
Aby pomóc w przeprowadzeniu skutecznego audytu, ważne jest, aby przydzielić członków zespołu audytowego w oparciu o ich umiejętności i doświadczenie. Obejmuje to zarządzanie personelem i nadzór nad nim.
7. Dokumentuj
Przygotuj pisemny plan audytu, który określa planowane procedury audytowe i służy jako przewodnik dla zespołu audytowego.
Jak długo trwa planowanie audytu?
Planowanie audytu nie jest prostym procesem, a czas jego trwania różni się w zależności od klienta, w zależności od wielkości i złożoności audytowanej firmy, a także wcześniejszego doświadczenia audytora z klientem.
Zasadniczo, w przypadku małej i średniej firmy, planowanie audytu może zająć od kilku dni do kilku tygodni. W przypadku większej, bardziej złożonej organizacji lub gdy zespół audytowy nie ma wcześniejszego doświadczenia z firmą, planowanie może zająć kilka tygodni.
Niezależnie od tego, ważne jest, aby zespół audytowy przeznaczył wystarczająco dużo czasu na planowanie, aby zapewnić dokładne zrozumienie klienta i opracowanie skutecznego podejścia audytowego.
Realizacja planu audytu
W dzisiejszym złożonym i napędzanym technologią środowisku realizacja planu audytu obejmuje posiadanie odpowiedniego szkolenia i narzędzi oraz zasobów w celu zwiększenia wydajności i usprawnienia przepływu pracy.
Dla tych firm audytorskich, które jeszcze tego nie zrobiły, wykorzystanie chmury jest krytycznym pierwszym krokiem. W rzeczywistości wielu twierdziłoby, że chmura jest stawką minimalną dla firm chcących utrzymać przewagę konkurencyjną na dzisiejszym rynku.
Posiadanie odpowiedniej technologii opartej na chmurze umożliwia audytorom pracę z dowolnego miejsca i szybsze i pewniejsze przeprowadzanie audytów dzięki aktualizacjom danych w czasie rzeczywistym, bezpiecznym potwierdzeniom online i integracji z zewnętrznymi narzędziami analitycznymi.
Pozwól swojej firmie skupić się na tym, co robi najlepiej, i polegaj na Thomson Reuters AuditWatch, aby zapewnić szkolenia dla personelu audytowego i księgowego. Specjalistyczne kursy obejmują aktualizacje rachunkowości i audytu, optymalizację dla małych zespołów audytowych, naprawę przeglądu partnerskiego i inne.
Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Planowanie Audytu: Klucz do Skutecznego Badania, możesz odwiedzić kategorię Audyt.