Elektroniczne składanie deklaracji VAT-9M

Deklaracja VAT-9M jest szczególnym formularzem podatkowym, przeznaczonym dla wąskiej grupy podatników VAT. Nie jest to deklaracja składana przez wszystkich przedsiębiorców, a jej specyfika wynika z rodzaju transakcji, których dotyczy. W niniejszym artykule szczegółowo omówimy, czym jest deklaracja VAT-9M, kto jest zobowiązany do jej składania, w jakim terminie należy to zrobić oraz, co najważniejsze, jak krok po kroku wypełnić i wysłać deklarację VAT-9M elektronicznie.

Czym jest deklaracja VAT-9M i kogo dotyczy?

Deklaracja VAT-9M (dokładnie VAT-9M (10) – wersja formularza) jest deklaracją podatku od towarów i usług, przeznaczoną dla podatników, którzy nie składają standardowych, okresowych deklaracji VAT-7 lub VAT-8. Jest ona dedykowana podmiotom dokonującym specyficznych transakcji, a mianowicie:

• Importu usług – czyli nabywania usług od zagranicznych kontrahentów, w sytuacji gdy miejscem opodatkowania jest Polska, a podatnikiem z tytułu VAT staje się nabywca usługi.
• Nabycia towarów lub usług, dla których podatnikiem jest nabywca, zgodnie z określonymi przepisami ustawy o VAT (szczegółowo omówimy to w dalszej części artykułu).

W praktyce, deklaracja VAT-9M najczęściej dotyczy przedsiębiorców, którzy okazjonalnie nabywają usługi z zagranicy (spoza Polski) i w związku z tym są zobowiązani do rozliczenia podatku VAT w Polsce, mimo że nie są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT w Polsce lub nie składają standardowych deklaracji VAT.

Za jaki okres należy złożyć deklarację VAT-9M?

Kluczowe jest zrozumienie, za jaki okres należy złożyć deklarację VAT-9M. Okres rozliczeniowy w tym przypadku nie jest miesięczny, kwartalny, ani roczny. Deklaracja VAT-9M składana jest za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy. W przypadku importu usług, moment powstania obowiązku podatkowego to zazwyczaj data wykonania usługi.

Przykładowo, jeśli Twoja firma nabyła usługę, która została wykonana w czerwcu 2023 roku, to deklarację VAT-9M za czerwiec 2023 roku musisz złożyć do 25 lipca 2023 roku. Termin ten jest stały – zawsze jest to 25. dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Należy pamiętać, że nie data wystawienia faktury, a data wykonania usługi decyduje o okresie rozliczeniowym VAT-9M.

Jak wypełnić deklarację VAT-9M krok po kroku?

Wypełnienie deklaracji VAT-9M krok po kroku nie jest skomplikowane, jednak wymaga uwagi i dokładności. Przyjrzyjmy się poszczególnym sekcjom formularza:

Część A: Miejsce i cel składania deklaracji

• Pozycja 1 i 3: Numer NIP podatnika – Wpisz numer identyfikacji podatkowej NIP Twojej firmy.
• Pozycja 4 i 5: Okres, za który składana jest deklaracja – Wpisz odpowiednio miesiąc i rok, za który składasz deklarację (np. 06 – czerwiec, 2023).
• Pozycja 6: Urząd Skarbowy – Wskaż urząd skarbowy właściwy dla Twojej firmy. Jest to urząd skarbowy właściwy ze względu na:
• Siedzibę firmy, jeśli jesteś osobą prawną lub jednostką organizacyjną bez osobowości prawnej.
• Miejsce zamieszkania, jeśli jesteś osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą.
• Pozycja 7: Cel złożenia deklaracji – Zaznacz właściwe okienko:
• 1. Złożenie deklaracji – jeśli składasz deklarację po raz pierwszy za dany okres.
• 2. Korekta deklaracji – jeśli składasz korektę deklaracji, czyli poprawiasz błędy w wcześniej złożonej deklaracji.

Część B: Dane identyfikacyjne podatnika

• Pozycja 8: Rodzaj podatnika – Zaznacz właściwe okienko:
• 1. Podatnik niebędący osobą fizyczną – dla spółek, fundacji, stowarzyszeń itp.
• 2. Osoba fizyczna – dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.
• Pozycja 9: Nazwa/Nazwisko i imię – Wpisz pełną nazwę firmy (jeśli zaznaczyłeś okienko 1 w poz. 8) lub nazwisko i pierwsze imię (jeśli zaznaczyłeś okienko 2 w poz. 8).

Część C: Rozliczenie podatku należnego

To najważniejsza część deklaracji, w której wykazujesz kwoty transakcji i należny podatek VAT.

• Pozycja 10: Import usług (z wyłączeniem art. 28b ustawy o VAT) – Wpisz sumę wartości transakcji importu usług, które nie podlegają art. 28b ustawy o VAT. Zasadniczo dotyczy to importu usług z krajów spoza Unii Europejskiej, gdzie miejscem opodatkowania jest Polska. Będzie to suma kwot netto z faktur dokumentujących import usług z krajów trzecich.
• Pozycja 11: Podatek należny od importu usług (z wyłączeniem art. 28b) – Oblicz i wpisz podatek należny od kwoty z pozycji 10. Zazwyczaj stawka VAT dla usług w Polsce wynosi 23%. Należy obliczyć 23% z kwoty netto z pozycji 10 i wpisać wynik.
• Pozycja 12: Import usług, o których mowa w art. 28b ustawy o VAT – Wpisz sumę wartości transakcji importu usług, które podlegają art. 28b ustawy o VAT. Dotyczy to importu usług z krajów Unii Europejskiej, gdzie miejscem opodatkowania jest siedziba nabywcy (Polska).
• Pozycja 13: Podatek należny od importu usług, o których mowa w art. 28b – Oblicz i wpisz podatek należny od kwoty z pozycji 12. Stawka VAT ponownie wynosi zazwyczaj 23%.
• Pozycja 14: Nabycie towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT – Wpisz sumę wartości nabytych towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT. Dotyczy to specyficznych sytuacji, np. nabycia metali szlachetnych, złota inwestycyjnego, czy niektórych odpadów.
• Pozycja 15: Podatek należny od nabycia towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 5 – Oblicz i wpisz podatek należny od kwoty z pozycji 14. Stawka VAT zależy od rodzaju towaru.
• Pozycja 16: Nabycie usług, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT – Wpisz sumę wartości nabytych usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT. W przeszłości dotyczyło to np. usług budowlanych rozliczanych odwrotnym obciążeniem. Należy jednak pamiętać, że od 1 listopada 2019 roku art. 17 ust. 1 pkt 8 został uchylony. Obecnie ta pozycja może dotyczyć innych, specyficznych przypadków nabycia usług, gdzie podatnikiem jest nabywca.
• Pozycja 17: Podatek należny od nabycia usług, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 8 – Oblicz i wpisz podatek należny od kwoty z pozycji 16. Stawka VAT zależy od rodzaju usługi.
• Pozycja 18: Podatek należny do wpłaty – Ta pozycja jest sumą wartości z pozycji 11, 13, 15 i 17. Jest to kwota podatku VAT, którą musisz zapłacić do urzędu skarbowego w terminie składania deklaracji VAT-9M.

Część D: Informacje dodatkowe

• Pozycja 19: Obniżenie zobowiązania podatkowego na podstawie art. 108d – Zaznacz okienko TAK, jeśli korzystasz z możliwości obniżenia zobowiązania podatkowego na podstawie art. 108d ustawy o VAT. Dotyczy to sytuacji, gdy zapłacisz całe zobowiązanie podatkowe jednorazowo z rachunku VAT przed terminem płatności. W przeciwnym razie zaznacz NIE.

Część E: Dane kontaktowe podatnika lub osoby reprezentującej podatnika

W tej sekcji podajesz dane kontaktowe:

• Pozycja 20: Imię – Imię osoby kontaktowej.
• Pozycja 21: Nazwisko – Nazwisko osoby kontaktowej.
• Pozycja 22: Numer telefonu – Numer telefonu kontaktowego.
• Pozycja 23: Adres e-mail – Opcjonalnie możesz podać adres e-mail.
• Data wypełnienia deklaracji – Wpisz datę wypełnienia deklaracji.

Jak wysłać deklarację VAT-9M elektronicznie?

Obecnie, w Polsce, zdecydowana większość deklaracji podatkowych, w tym VAT-9M, składana jest drogą elektroniczną. Jest to wygodne, szybkie i bezpieczne rozwiązanie, które pozwala uniknąć wizyt w urzędzie skarbowym. Deklarację VAT-9M można wysłać elektronicznie na kilka sposobów:

• Poprzez e-Deklaracje – jest to system udostępniony przez Ministerstwo Finansów, umożliwiający składanie deklaracji podatkowych online. Aby skorzystać z tej opcji, potrzebujesz podpisu elektronicznego (kwalifikowanego podpisu elektronicznego lub podpisu zaufanego). Podpis zaufany można uzyskać bezpłatnie, np. poprzez bankowość elektroniczną.
• Poprzez system e-PUAP – Elektroniczna Platforma Usług Administracji Publicznej (e-PUAP) również umożliwia składanie deklaracji VAT-9M elektronicznie. Podobnie jak w przypadku e-Deklaracji, wymagany jest podpis elektroniczny (podpis zaufany lub kwalifikowany).
• Poprzez program księgowy – wiele programów księgowych, w tym popularny wFirma.pl, posiada funkcję elektronicznej wysyłki deklaracji VAT-9M. W takim przypadku program księgowy zazwyczaj integruje się z systemem e-Deklaracje lub e-PUAP i automatyzuje proces wysyłki.

Kroki do elektronicznego wysłania deklaracji VAT-9M (przez e-Deklaracje lub e-PUAP):

1. Przygotuj deklarację VAT-9M – Wypełnij deklarację VAT-9M w formie elektronicznej (np. w programie księgowym lub pobrany formularz PDF ze strony Ministerstwa Finansów).
2. Podpisz deklarację elektronicznie – Użyj podpisu elektronicznego (podpisu zaufanego lub kwalifikowanego podpisu elektronicznego) do podpisania przygotowanej deklaracji.
3. Wyślij deklarację – Zaloguj się do systemu e-Deklaracje lub e-PUAP i wyślij podpisaną deklarację VAT-9M.
4. Pobierz UPO – Po wysłaniu deklaracji, pobierz Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO). UPO jest dowodem na to, że deklaracja została prawidłowo złożona w systemie. Zachowaj UPO jako potwierdzenie złożenia deklaracji.

Jak wygenerować formularz VAT-9M w systemie wFirma.pl?

System wFirma.pl ułatwia proces generowania i wysyłki deklaracji VAT-9M. Aby wygenerować deklarację VAT-9M w systemie wFirma.pl, należy wykonać następujące kroki:

1. Przejdź do zakładki: START » PODATKI » PODATEK VAT.
2. Kliknij przycisk DODAJ DEKLARACJĘ.
3. Wybierz opcję DEKLARACJA VAT 9M.
4. W nowym oknie, które się pojawi, wybierz okres, którego deklaracja ma dotyczyć (miesiąc i rok).
5. Wybierz cel złożenia deklaracji: ZŁOŻENIE DEKLARACJI (lub KOREKTA DEKLARACJI, jeśli składasz korektę).
6. System wFirma.pl automatycznie wypełni deklarację VAT-9M danymi z Twojej księgowości. Sprawdź poprawność danych.
7. Po sprawdzeniu, wygeneruj i wyślij deklarację VAT-9M elektronicznie bezpośrednio z systemu wFirma.pl.

Podsumowanie

Deklaracja VAT-9M, choć dotyczy specyficznych transakcji, jest ważnym obowiązkiem podatkowym dla przedsiębiorców dokonujących importu usług lub nabywających towary/usługi, gdzie są podatnikami VAT. Elektroniczne składanie deklaracji VAT-9M jest obecnie standardem i znacznie ułatwia ten proces. Pamiętaj o terminowym składaniu deklaracji (do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu powstania obowiązku podatkowego) i dokładnym wypełnianiu formularza. W razie wątpliwości, warto skorzystać z pomocy księgowego lub programu księgowego, który wspomoże Cię w całym procesie.

Najczęściej zadawane pytania (FAQ) dotyczące deklaracji VAT-9M

Czy muszę składać deklarację VAT-9M, jeśli sporadycznie nabywam usługi z zagranicy?

Tak, jeśli jesteś podatnikiem VAT w Polsce (nawet jeśli nie jesteś zarejestrowany jako czynny podatnik VAT lub nie składasz standardowych deklaracji VAT-7/VAT-8) i nabywasz usługi z zagranicy, dla których miejscem opodatkowania jest Polska, a Ty jesteś podatnikiem, to musisz złożyć deklarację VAT-9M i zapłacić należny podatek.

Czy data wystawienia faktury za import usług ma znaczenie dla terminu złożenia VAT-9M?

Nie, data wystawienia faktury nie ma znaczenia. Decydująca jest data wykonania usługi. To miesiąc, w którym usługa została wykonana, wyznacza okres rozliczeniowy VAT-9M i termin złożenia deklaracji (do 25. dnia następnego miesiąca).

Jak zapłacić podatek VAT wynikający z deklaracji VAT-9M?

Podatek VAT wykazany w deklaracji VAT-9M należy zapłacić na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla Twojej firmy, w terminie składania deklaracji, czyli do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Numer rachunku urzędu skarbowego znajdziesz na stronie internetowej urzędu lub możesz go uzyskać w urzędzie skarbowym.

Co się stanie, jeśli nie złożę deklaracji VAT-9M w terminie?

Niezłożenie deklaracji VAT-9M w terminie lub niezapłacenie podatku w terminie może skutkować konsekwencjami karno-skarbowymi, w tym naliczeniem odsetek za zwłokę i nałożeniem kary grzywny.

Gdzie znajdę aktualny formularz VAT-9M?

Aktualny formularz VAT-9M (w wersji elektronicznej i PDF) jest dostępny na stronie internetowej Ministerstwa Finansów, w zakładce e-Deklaracje lub Podatki. Warto zawsze korzystać z aktualnej wersji formularza.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Elektroniczne składanie deklaracji VAT-9M, możesz odwiedzić kategorię VAT.