Koszty uzyskania przychodu z dwóch prac

Rozliczenie podatku dochodowego może wydawać się skomplikowane, szczególnie gdy pracujemy dla więcej niż jednego pracodawcy. Jednym z kluczowych aspektów, który wpływa na wysokość naszego podatku, są koszty uzyskania przychodu. W tym artykule wyjaśnimy, jak prawidłowo uwzględnić koszty uzyskania przychodu, mając dwa stosunki pracy, i jak rozliczyć PIT-11 od dwóch pracodawców w 2024 roku.

Czym są koszty uzyskania przychodu?

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W kontekście stosunku pracy, są to koszty, które pracownik ponosi w związku z wykonywaniem swojej pracy. Ustawodawca, aby uprościć rozliczenia, ustalił zryczałtowane kwoty tych kosztów, które są odejmowane od naszego przychodu, obniżając tym samym podstawę opodatkowania.

Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy – limity w 2024 roku

Wysokość kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy jest limitowana i zależy od kilku czynników. Najważniejsze z nich to liczba stosunków pracy oraz miejsce zamieszkania pracownika w stosunku do miejsca pracy.

W 2024 roku obowiązują następujące limity:

• Dla pracowników miejscowych (miejsce zamieszkania w tej samej miejscowości co zakład pracy):
  • Miesięczne koszty uzyskania przychodu: 250 zł
  • Roczne koszty uzyskania przychodu (maksymalnie): 3 000 zł
• Dla pracowników dojeżdżających (miejsce zamieszkania poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, bez dodatku za rozłąkę):
  • Miesięczne koszty uzyskania przychodu: 300 zł
  • Roczne koszty uzyskania przychodu (maksymalnie): 3 600 zł
• Dla pracowników uzyskujących przychody z więcej niż jednego stosunku pracy (miejsce zamieszkania w tej samej miejscowości co zakłady pracy):
  • Roczne koszty uzyskania przychodu (maksymalnie łącznie): 4 500 zł
• Dla pracowników dojeżdżających, uzyskujących przychody z więcej niż jednego stosunku pracy (miejsce zamieszkania poza miejscowością zakładów pracy, bez dodatku za rozłąkę):
  • Roczne koszty uzyskania przychodu (maksymalnie łącznie): 5 400 zł

Warto podkreślić, że powyższe limity roczne dotyczą łącznej kwoty kosztów uzyskania przychodu ze wszystkich stosunków pracy w danym roku podatkowym. Niezależnie od liczby pracodawców, nie możemy przekroczyć tych limitów.

Jak rozliczyć koszty uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy?

Jeżeli pracujesz dla dwóch pracodawców, każdy z nich ma obowiązek potrącać miesięczne koszty uzyskania przychodu od Twojego wynagrodzenia. Co istotne, każdy pracodawca potrąca koszty w pełnej miesięcznej kwocie (250 zł lub 300 zł, w zależności od miejsca zamieszkania), bez względu na to, czy pracujesz u niego na pełen etat, czy tylko część miesiąca.

Problem pojawia się przy rozliczeniu rocznym, ponieważ łączne koszty potrącone przez pracodawców mogą przekroczyć roczne limity. W takiej sytuacji, w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-37, musisz samodzielnie skorygować koszty uzyskania przychodu, tak aby nie przekroczyły one ustawowych limitów rocznych.

Przykład:

Pan Jan pracował w 2024 roku dla dwóch pracodawców w tym samym mieście, w którym mieszka. U każdego z nich pracował przez cały rok. Każdy pracodawca potrącał mu miesięcznie koszty uzyskania przychodu w wysokości 250 zł.

Koszty potrącone przez pierwszego pracodawcę: 12 miesięcy x 250 zł = 3000 zł

Koszty potrącone przez drugiego pracodawcę: 12 miesięcy x 250 zł = 3000 zł

Łącznie potrącone koszty: 3000 zł + 3000 zł = 6000 zł

Jednak roczny limit kosztów uzyskania przychodu dla pracownika miejscowego z więcej niż jednego stosunku pracy wynosi 4500 zł. Zatem, w zeznaniu rocznym PIT-37 Pan Jan będzie musiał skorygować koszty i uwzględnić maksymalnie 4500 zł kosztów uzyskania przychodu.

Jak rozliczyć PIT-11 od dwóch pracodawców?

W lutym każdego roku pracodawcy przesyłają pracownikom formularze PIT-11. Jeżeli pracujesz dla dwóch pracodawców, otrzymasz dwa formularze PIT-11. Wszystkie otrzymane PIT-11 należy uwzględnić w jednym rocznym zeznaniu podatkowym – PIT-36 lub PIT-37.

Kluczowe jest, aby prawidłowo przenieść dane z PIT-11 do deklaracji rocznej. Formularz PIT-11 zawiera różne rubryki, w których wyszczególnione są rodzaje dochodów. Należy zwrócić szczególną uwagę na wiersze dotyczące przychodów ze stosunku pracy (zazwyczaj wiersz nr 1) oraz zaliczki na podatek dochodowy (wiersz nr 30 lub okolice).

Krok po kroku – rozliczenie PIT-11 od dwóch pracodawców:

1. Zbierz wszystkie PIT-11, które otrzymałeś od swoich pracodawców.
2. Wybierz odpowiedni formularz PIT roczny – najczęściej będzie to PIT-37, chyba że posiadasz inne źródła dochodów, które wymagają rozliczenia na PIT-36 (np. działalność gospodarcza).
3. W sekcji dotyczącej przychodów ze stosunku pracy (w PIT-37 jest to sekcja C, pola 32-37), zsumuj przychody ze stosunku pracy wykazane we wszystkich PIT-11 (z wiersza nr 1 PIT-11) i wpisz łączną kwotę w odpowiednie pole.
4. Podobnie zsumuj zaliczki na podatek dochodowy (z wiersza nr 30 lub okolic PIT-11) i wpisz łączną kwotę w odpowiednie pole w PIT rocznym (w PIT-37 sekcja G, pole 107).
5. Ustal prawidłową kwotę kosztów uzyskania przychodu – pamiętaj o rocznych limitach, szczególnie jeśli pracujesz dla więcej niż jednego pracodawcy. W PIT-37 koszty uzyskania przychodu wpisuje się w sekcji D, pola 38-41. Jeżeli łączne koszty potrącone przez pracodawców przekroczyły limit, wpisz maksymalną dopuszczalną kwotę roczną (4500 zł lub 5400 zł w zależności od miejsca zamieszkania).
6. Wypełnij pozostałe sekcje PIT rocznego, uwzględniając ewentualne ulgi podatkowe i odliczenia.
7. Złóż zeznanie roczne w terminie – do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Często zadawane pytania (FAQ)

Czy muszę rozliczać PIT-11 od każdego pracodawcy osobno?

Nie, wszystkie PIT-11 należy rozliczyć w jednym rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 lub PIT-37).

Co się stanie, jeśli nie skoryguję kosztów uzyskania przychodu, mając dwóch pracodawców?

Możesz zapłacić niższy podatek niż powinieneś. Urząd skarbowy może wykryć to błąd i wezwać Cię do korekty zeznania oraz zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.

Czy koszty uzyskania przychodu są takie same dla każdego rodzaju umowy?

Przedstawione limity dotyczą kosztów uzyskania przychodu ze stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej. Dla umów cywilnoprawnych (np. umowa zlecenie, umowa o dzieło) koszty mogą być inne, w zależności od rodzaju umowy i przepisów.

Gdzie znajdę informacje o kosztach uzyskania przychodu w PIT-11?

Koszty uzyskania przychodu nie są bezpośrednio wykazywane w PIT-11. PIT-11 zawiera informację o przychodach i zaliczkach na podatek. Koszty uzyskania przychodu są uwzględniane przez pracodawcę przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy.

Czy mogę skorzystać z wyższych kosztów uzyskania przychodu, jeśli faktycznie ponoszę wyższe wydatki na dojazdy do pracy?

Niestety, zryczałtowane koszty uzyskania przychodu są limitowane. Nie można ich zwiększyć, nawet jeśli faktyczne wydatki na dojazdy są wyższe. Wyższe koszty dojazdu mogą być uwzględnione w pewnych specyficznych sytuacjach, np. przy rozliczaniu ulgi rehabilitacyjnej, ale nie bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu ze stosunku pracy.

Podsumowanie

Rozliczenie kosztów uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy wymaga uwagi i znajomości limitów rocznych. Pamiętaj, że każdy pracodawca potrąca miesięczne koszty, ale w rocznym zeznaniu podatkowym musisz uwzględnić maksymalne limity. Prawidłowe rozliczenie PIT-11 od dwóch pracodawców jest kluczowe, aby uniknąć błędów i potencjalnych problemów z urzędem skarbowym. W razie wątpliwości, warto skorzystać z pomocy programów do rozliczeń PIT lub skonsultować się z doradcą podatkowym.