18/05/2023
Prowadzenie działalności gospodarczej często wiąże się z koniecznością ponoszenia różnorodnych wydatków. Jednym z nich może być wynajem garażu, szczególnie jeśli w firmie wykorzystywany jest samochód służbowy. Pojawia się zatem pytanie, czy wynajem garażu można uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów. Odpowiedź na to pytanie nie jest jednoznaczna i zależy od kilku czynników, które szczegółowo omówimy w niniejszym artykule.
Limit 75% kosztów używania samochodu osobowego a garaż
Polskie przepisy podatkowe, a konkretnie art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (pdof) oraz art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (pdop), wprowadzają limit 75% w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego w tzw. celach mieszanych. Co to oznacza w praktyce?
Jeśli samochód osobowy wykorzystywany jest zarówno w celach firmowych, jak i prywatnych, przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów jedynie 75% poniesionych wydatków eksploatacyjnych. Pozostałe 25% wydatków nie stanowi kosztu podatkowego. Ten limit dotyczy szerokiego spektrum kosztów związanych z eksploatacją pojazdu.
Jakie wydatki obejmuje limit 75%?
Do wydatków eksploatacyjnych, które podlegają limitowi 75%, zaliczamy między innymi:
- Paliwo
- Serwis i naprawy samochodu
- Wymiana opon
- Myjnia samochodowa
- Części zamienne
- Płyny eksploatacyjne (hamulcowy, do spryskiwaczy)
- Opłaty parkingowe
- Opłaty za przejazd autostradami
- Opłaty rejestracyjne
- Badania diagnostyczne
W kontekście tematu artykułu, kluczowe jest to, że Ministerstwo Finansów w swoim stanowisku z 31 maja 2019 r. potwierdziło, że do limitu 75% należy zaliczyć również wydatki na miejsca postojowe i garaże – zarówno wynajmowane, jak i własne (w przypadku opłat czynszowych do wspólnoty).
Wynajem garażu jako koszt firmy
Zatem, odpowiadając na tytułowe pytanie, wynajem garażu może być kosztem firmy, ale w większości przypadków będzie on podlegał limitowi 75%. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca wynajmuje garaż dla samochodu firmowego wykorzystywanego również prywatnie, to tylko 75% czynszu za garaż może stanowić koszt uzyskania przychodów.
Warto podkreślić, że limit 75% dotyczy zarówno wynajmu garażu od zewnętrznego podmiotu, jak i opłat ponoszonych za korzystanie z własnego garażu, np. w postaci czynszu płaconego do wspólnoty mieszkaniowej.
Garaż jako środek trwały i amortyzacja
Sytuacja wygląda nieco inaczej, gdy miejsce postojowe lub garaż stanowi odrębny środek trwały. Dzieje się tak na przykład, gdy przedsiębiorca nabywa udział we współwłasności garażu wielostanowiskowego, który ma cechy budynku, budowli lub lokalu stanowiącego odrębną własność. W takim przypadku garaż lub miejsce postojowe jest traktowane jako oddzielny środek trwały i podlega amortyzacji.
W odniesieniu do środków trwałych, limit 75% kosztów dotyczy jedynie opłat eksploatacyjnych, takich jak czynsz płacony podmiotowi zarządzającemu miejscem postojowym. Natomiast odpisy amortyzacyjne naliczane od wartości początkowej garażu lub miejsca postojowego stanowią koszt podatkowy w 100%. Podobnie, amortyzacja własnego garażu, który jest środkiem trwałym, również jest kosztem w całości.
Różnica między kosztami eksploatacyjnymi a amortyzacją
Kluczowe jest rozróżnienie między kosztami eksploatacyjnymi garażu (np. czynsz, opłaty za media) a amortyzacją, która dotyczy wartości samego środka trwałego. Koszty eksploatacyjne związane z samochodem firmowym (w tym garaż) podlegają limitowi 75%, natomiast amortyzacja środka trwałego (garażu) jest kosztem w 100%.
Wynajem garażu a podatek – perspektywa wynajmującego
Warto również krótko wspomnieć o kwestii opodatkowania dochodów z wynajmu garażu. Dochody te, niezależnie od tego, czy wynajmującym jest przedsiębiorca, czy osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu.
Jeśli wynajem garażu jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej, dochody opodatkowane są zgodnie z wybraną formą opodatkowania działalności (np. skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt). Natomiast prywatny wynajem garażu, poza działalnością gospodarczą, może być opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Stawki ryczałtu zależą od wysokości przychodów z najmu i wynoszą:
- 8,5% – przychody do 100 000 zł rocznie
- 12,5% – przychody powyżej 100 000 zł rocznie
Podatek ryczałtowy należy wpłacać miesięcznie lub kwartalnie na mikrorachunek podatkowy.
Analogia do kosztów mieszkania wykorzystywanego w działalności
Zasady dotyczące rozliczania kosztów garażu w pewnym stopniu przypominają zasady dotyczące rozliczania kosztów mieszkania wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Podobnie jak w przypadku garażu, część wydatków na mieszkanie (czynsz, media) może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, jeśli część mieszkania jest wykorzystywana na potrzeby firmy.
W takim przypadku, przedsiębiorca powinien określić procent powierzchni mieszkania przeznaczonej na działalność i w tej proporcji rozliczać koszty. Przykładowo, jeśli 30% powierzchni mieszkania jest wykorzystywane na biuro, to 30% czynszu, prądu, wody i ogrzewania może stanowić koszt firmowy.
Co ważne, organy podatkowe akceptują szacunkowe określenie powierzchni wykorzystywanej na działalność, jeśli dokładne wyliczenie nie jest możliwe. Potwierdzają również, że kosztem mogą być wydatki na mieszkanie, nawet jeśli przedsiębiorca nie ma wydzielonego gabinetu, a na działalność wykorzystuje różne pomieszczenia.
Podsumowanie
Podsumowując, wynajem garażu może być kosztem uzyskania przychodów w firmie. W większości przypadków, koszty te podlegają jednak limitowi 75%, szczególnie jeśli dotyczą samochodu osobowego wykorzystywanego również prywatnie. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy garaż stanowi środek trwały – wtedy amortyzacja jest kosztem w 100%, a limit 75% dotyczy jedynie opłat eksploatacyjnych. Warto pamiętać o tych zasadach, aby prawidłowo rozliczać koszty i uniknąć problemów z organami podatkowymi.
Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Wynajem garażu a koszty firmy: Co musisz wiedzieć?, możesz odwiedzić kategorię Rachunkowość.