Dropshipping a księgowość: Jak prawidłowo zaksięgować?

Dropshipping, model logistyczny sprzedaży internetowej, w którym wysyłka towaru leży po stronie dostawcy, staje się coraz bardziej popularny. Eliminuje on koszty magazynowania i zatrudnienia, ale rodzi pytania o prawidłowe rozliczenie podatkowe. Jak zatem prawidłowo zaksięgować dropshipping? Rozliczenie PIT w dropshippingu zależy od umowy między stronami. Przepisy bezpośrednio nie regulują dropshippingu, dlatego stosuje się ogólne zasady i interpretacje podatkowe.

Dropshipping jako pośrednictwo handlowe

Najczęstszym modelem dropshippingu jest pośrednictwo handlowe. Właściciel sklepu internetowego działa jako pośrednik, zbierając zamówienia od klientów, które realizuje hurtownia (krajowa lub zagraniczna). Przychód pośrednika to prowizja, którą należy odpowiednio udokumentować.

Potwierdza to interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 13 stycznia 2012 r. (sygn. ILPB1/415-1183/11-2/TW), która stwierdza, że przychód z pośrednictwa to prowizja, czyli różnica między kwotą od klienta a kwotą przekazaną dostawcy. Podobnie Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 22 maja 2014 r. (sygn. ITPB1/415-188/14/WM) potwierdza, że przy dropshippingu opartym na pośrednictwie, przychodem jest prowizja.

Organy podatkowe jasno wskazują, że prowizja jest przychodem z działalności. Pośrednik nie ponosi kosztów zakupu towaru, więc nie ujmuje ich w kosztach podatkowych.

Przykład 1: Dropshipping - pośrednictwo

Pan Janusz prowadzi działalność jako pośrednik w sprzedaży dropshipping. Nie ma magazynu i jest pośrednikiem między hurtownią a klientem. Czy opodatkowaniu podlega wartość sprzedanych towarów z prowizją, czy tylko prowizja?

W przypadku pośrednictwa, opodatkowaniu podlega wyłącznie prowizja. Fakturę wystawia podmiot będący właścicielem towaru. Klient otrzymuje fakturę od faktycznego sprzedawcy.

Dropshipping - sprzedaż we własnym imieniu i na własny rachunek

Dropshipping może również polegać na sprzedaży we własnym imieniu i na własny rachunek. Wtedy rozliczenie podatkowe jest inne. Przychód to kwota od nabywcy (netto dla VAT-owca, brutto dla zwolnionego z VAT). Koszty zakupu towarów są kosztem uzyskania przychodu (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).

Potwierdza to interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 15 września 2011 r. (ILPB1/415-782/11-2/TW), która mówi, że przychód w dropshippingu, gdy sprzedawca działa we własnym imieniu, to należność zapłacona przez nabywcę.

Przykład 2: Dropshipping - sprzedaż we własnym imieniu (koszty zakupu i transportu)

Pan Janusz prowadzi KPiR i sprzedaje w dropshippingu we własnym imieniu. Jak zaksięgować koszty, gdy na fakturze zakupu są towary i transport?

Koszt zakupu towarów wpisuje się w kolumnie 10 KPiR (zakup towarów i materiałów), a koszt transportu w kolumnie 11 KPiR (koszty uboczne zakupu).

Przykład 3: Dropshipping - koszty transportu na fakturze

Pan Janusz rozlicza KPiR i sprzedaje w dropshippingu. Czy koszty transportu powinny być osobną pozycją na fakturze, czy doliczone do ceny towaru?

Można zastosować oba sposoby. Dla VAT-owców, koszty transportu opodatkowuje się stawką VAT właściwą dla towaru.

Dokumentowanie dropshippingu w systemie wFirma.pl

System wFirma.pl ułatwia księgowanie dropshippingu w obu modelach sprzedaży:

Pośrednictwo w sprzedaży (dropshipping) w wFirma.pl

Przychód to prowizja. Fakturę sprzedaży prowizji wystawia się w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ.

Faktura zostanie ujęta w kolumnie 7 KPiR (sprzedaż towarów i usług) lub w ewidencji przychodów. Dla VAT-owców transakcja pojawi się w rejestrze sprzedaży VAT.

Sprzedaż towarów we własnym imieniu w wFirma.pl

Przychód to cała wartość transakcji (netto dla VAT, brutto dla zwolnionych z VAT). Fakturę sprzedaży wystawia się w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ.

Faktura zostanie ujęta w kolumnie 7 KPiR (sprzedaż towarów i usług) lub w ewidencji przychodów. Dla VAT-owców transakcja pojawi się w rejestrze sprzedaży VAT.

Podsumowanie

Dropshipping, choć wygodny logistycznie, nie jest prosty w rozliczeniach podatkowych. Kluczowa jest treść umowy między sprzedawcą a kupującym, która decyduje, czy mamy do czynienia z pośrednictwem, czy sprzedażą we własnym imieniu. Prawidłowe zaksięgowanie dropshippingu wymaga zrozumienia różnic między tymi modelami i właściwego udokumentowania transakcji.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Dropshipping a księgowość: Jak prawidłowo zaksięgować?, możesz odwiedzić kategorię Księgowość.