Deklaracja podatku dochodowego w USA dla osób fizycznych

System podatkowy Stanów Zjednoczonych, choć skomplikowany, wymaga od większości osób fizycznych składania rocznej deklaracji podatku dochodowego. Głównym formularzem używanym do tego celu jest Formularz 1040, znany również jako „U.S. Individual Income Tax Return”. Ten artykuł ma na celu przybliżenie tematyki deklaracji podatku dochodowego w USA, omówienie obowiązków, metod składania oraz kluczowych aspektów związanych z tym procesem.

Obowiązek składania deklaracji podatkowej

Kto musi złożyć deklarację podatkową w USA? Obowiązek ten dotyczy rezydentów podatkowych Stanów Zjednoczonych. Rezydentem podatkowym jest osoba, która spełnia określone kryteria, takie jak posiadanie obywatelstwa amerykańskiego lub statusu stałego rezydenta (posiadacza zielonej karty). Osoby, które nie posiadają zielonej karty, ale spełniają tzw. test istotnej obecności w USA, również są uznawane za rezydentów podatkowych.

Test istotnej obecności opiera się na liczbie dni spędzonych w Stanach Zjednoczonych w bieżącym roku podatkowym oraz w ciągu ostatnich dwóch lat. Jeśli dana osoba przebywała w USA co najmniej 31 dni w bieżącym roku podatkowym i łącznie 183 dni w ciągu trzech lat (wliczając bieżący rok), zazwyczaj spełnia ten test. W obliczeniach uwzględnia się pełną liczbę dni z bieżącego roku, jedną trzecią dni z poprzedniego roku i jedną szóstą dni sprzed dwóch lat.

Osoby, które nie spełniają kryteriów rezydenta podatkowego, ale uzyskują dochody w USA, muszą złożyć deklarację jako nierezydenci podatkowi, korzystając z formularza 1040NR lub 1040NR-EZ. Istnieje również kategoria „dual-status alien” dla osób, których status rezydencji podatkowej zmienił się w ciągu roku.

Nawet jeśli dana osoba nie osiąga dochodów przekraczających próg wymagający obligatoryjnego złożenia deklaracji, może być korzystne jej złożenie. Na przykład, deklaracja jest konieczna, aby otrzymać zwrot podatku potrąconego z wynagrodzenia lub ubiegać się o ulgi podatkowe, takie jak ulga z tytułu dochodu uzyskanego z pracy (Earned Income Tax Credit).

Metody składania deklaracji podatkowej

Deklarację podatkową można złożyć na dwa sposoby: papierowo lub elektronicznie.

Składanie deklaracji papierowej

Jest to tradycyjna i powszechnie akceptowana metoda. Formularz 1040 wraz z załącznikami i instrukcjami można pobrać w formacie PDF ze strony internetowej Internal Revenue Service (IRS). Formularze na dany rok podatkowy są dostępne pod koniec stycznia następnego roku. Formularze papierowe można wypełnić elektronicznie za pomocą czytnika PDF, a następnie wydrukować. Można je również wypełnić ręcznie. Kombinacja obu metod jest również możliwa. Zasadniczo, tam gdzie to możliwe, zaleca się wypełnianie elektroniczne, ale w niektórych przypadkach wypełnianie ręczne może być konieczne, na przykład w celu dodania dodatkowych wyjaśnień.

Jedynymi częściami formularza, których nie można wypełnić elektronicznie, są linie podpisu. Wypełniony formularz 1040 wraz z załącznikami należy wysłać pocztą lub kurierem na adres IRS, który zależy od stanu USA, z którego podatnik składa deklarację, oraz od tego, czy dołączona jest płatność. IRS akceptuje deklaracje zszyte lub spięte spinaczami. Jednak czeki, vouchery płatnicze i formularz 1040-V nie powinny być spięte z resztą deklaracji, ponieważ płatności są przetwarzane oddzielnie.

Składanie deklaracji elektronicznej

IRS oferuje trzy sposoby elektronicznego składania deklaracji:

• IRS Free File: Osoby o dochodach poniżej określonego progu (np. 66 000 USD) mogą skorzystać z bezpłatnego narzędzia IRS Free File. Istnieją pewne ograniczenia dotyczące rodzajów dochodów i odliczeń, które można rozliczyć za pomocą tego narzędzia.
• Oprogramowanie do rozliczeń podatkowych: Można skorzystać z oprogramowania zatwierdzonego przez IRS, które pomaga w przygotowaniu deklaracji i przesyła ją elektronicznie.
• Profesjonalny doradca podatkowy: Można skorzystać z usług doradcy podatkowego, który jest upoważniony przez IRS do elektronicznego składania deklaracji. Wielu płatnych doradców podatkowych jest zobowiązanych do elektronicznego składania deklaracji indywidualnych.

Porównanie metod składania deklaracji

Jeśli podatnik nie kwalifikuje się do IRS Free File, elektroniczne składanie deklaracji za pomocą oprogramowania komercyjnego może być kosztowne, podczas gdy składanie papierowe wiąże się jedynie z kosztami druku i wysyłki. Ponadto, dostępne opcje elektroniczne mogą nie oferować wystarczającej elastyczności w zakresie dodawania załączników lub pisemnych wyjaśnień. W przeszłości składanie elektroniczne mogło wiązać się z ryzykiem utraty danych lub kradzieży tożsamości, ale obecnie e-filing za pośrednictwem renomowanych firm jest uważany za bezpieczniejszy niż składanie papierowe.

Podpisanie deklaracji

Formularz 1040 musi być podpisany i opatrzony datą, aby został uznany za ważny. W przypadku wspólnego rozliczenia z małżonkiem, oboje małżonkowie muszą podpisać i datować deklarację. W przypadku składania deklaracji elektronicznie, należy użyć Self-Select PIN lub Practitioner PIN.

Warianty formularza 1040

Oprócz standardowego Formularza 1040, istnieją jego warianty:

• Formularz 1040-NR: Przeznaczony dla nierezydentów podatkowych.
• Formularz 1040-SR: Przeznaczony dla podatników w wieku 65 lat i starszych. Jest funkcjonalnie taki sam jak 1040, ale łatwiejszy do wypełnienia ręcznie ze względu na większy tekst i pola wyboru.
• Formularz 1040-X: „Amended U.S. Individual Tax Return” służy do korekty wcześniej złożonych deklaracji 1040, 1040A i 1040EZ (formularze 1040-A i 1040-EZ zostały wycofane począwszy od roku podatkowego 2018, ale 1040X można nadal składać w celu korekty deklaracji złożonych za poprzednie lata).

Płatności towarzyszące

Formularz 1040-V (Payment Voucher for Form 1040) jest opcjonalnym voucherem płatniczym, który można dołączyć do płatności salda należnego podatku. Jest on całkowicie opcjonalny, ale ułatwia IRS przetwarzanie płatności. Formularz 1040-V i płatność powinny być wysłane w jednej kopercie z deklaracją, ale nie powinny być spięte z deklaracją.

Harmonogramy i dodatkowe formularze

Do Formularza 1040 mogą być dołączone różne harmonogramy (schedules) i dodatkowe formularze, w zależności od sytuacji podatnika. Na przykład, Harmonogram A służy do wyszczególnienia odliczeń od podatku, takich jak odliczenia z tytułu podatków stanowych i lokalnych, odsetek od kredytu hipotecznego i darowizn na cele charytatywne. Harmonogram C jest używany do zgłaszania zysków lub strat z działalności gospodarczej. Inne harmonogramy i formularze dotyczą m.in. dochodów kapitałowych, dywidend, emerytur, rent i innych specyficznych sytuacji podatkowych.

Płatności szacunkowe i potrącenia

Dla większości osób głównym sposobem płacenia podatków jest potrącenie z wynagrodzenia. Jednak dochody niepodlegające potrąceniu muszą być szacowane i opłacane w formie płatności szacunkowych, za pomocą Formularza 1040-ES. Można uniknąć składania Formularza 1040-ES, zwiększając potrącenia z wynagrodzenia i składając Formularz W-4 (Employee's Withholding Certificate). Płatności szacunkowe można dokonywać za pośrednictwem systemu Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS).

Płatności, zwroty i kary

Na ubieganie się o zwrot podatku przysługuje trzyletni termin. Należne płatności podatku muszą być uregulowane niezwłocznie. Można również przeznaczyć zwrot podatku na poczet podatków na następny rok podatkowy. Automatyczne przedłużenie terminu składania deklaracji do 15 października można uzyskać składając Formularz 4868. Kara za niezłożenie deklaracji do 15 kwietnia zależy od tego, czy podatnik uzyskał przedłużenie terminu i od wysokości niezapłaconych podatków. Maksymalna kara wynosi 25% niezapłaconych podatków. Jeśli podatnik zapłacił wszystkie podatki, kara za niezłożenie deklaracji nie jest naliczana.

Oprócz zapłacenia podatków za dany rok do Dnia Podatnika (Tax Day), ważne jest również upewnienie się, że podatnik płacił częściowe podatki w ciągu roku podatkowego w formie płatności szacunkowych lub potrąceń z wynagrodzenia. Jeśli tego nie zrobił, może zostać naliczona kara za niedoszacowanie podatku. Minimalna kwota podatków szacunkowych, jaką należy zapłacić, aby uniknąć kar, zależy od różnych czynników, w tym od dochodu w bieżącym i poprzednim roku podatkowym. Ogólnie rzecz biorąc, jeśli podatnik zapłaci 90% bieżącego roku podatkowego lub 100% podatku z poprzedniego roku w ciągu roku podatkowego, nie podlega karze za niedoszacowanie podatku, nawet jeśli podatki w tym roku są wyższe.

Kara za niezapłacenie podatków szacunkowych należy wpisać w Formularzu 1040 (linia 79) i uwzględnić w sumie w linii 78 (jeśli występuje dopłata). Podatnik nie jest zobowiązany do obliczania innych odsetek i kar (takich jak kara za opóźnienie w złożeniu deklaracji lub zapłacie podatków). Jeśli podatnik zdecyduje się je obliczyć, obliczona kara może być wymieniona na dolnym marginesie strony 2 formularza, ale nie powinna być uwzględniana w kwocie należnej (linia 78).

Relacje z deklaracjami podatkowymi stanowymi

Każdy stan w USA ma oddzielne przepisy podatkowe, niezależne od podatków federalnych. Formularz 1040 dotyczy tylko podatków federalnych, a podatki stanowe należy rozliczać oddzielnie, korzystając z formularzy stanowych. Niektóre stany nie mają podatku dochodowego. Chociaż podatki stanowe są rozliczane oddzielnie, wiele stanowych deklaracji podatkowych odnosi się do pozycji z Formularza 1040. Na przykład, formularz 540 w Kalifornii odwołuje się do linii 37 Formularza 1040 w linii 13. Niektóre programy do rozliczeń podatkowych, takie jak TurboTax, składają jednocześnie deklaracje stanowe, wykorzystując informacje z Formularza 1040. Rząd federalny pozwala na odliczenie od podatku federalnego podatku dochodowego stanowego lub podatku od sprzedaży stanowego (Harmonogram A Formularza 1040), ale nie obu naraz. Oprócz odliczenia podatku dochodowego lub podatku od sprzedaży, można również odliczyć stanowe podatki od nieruchomości i podatki od majątku osobistego.

Kontrowersje dotyczące numeru kontrolnego OMB

Argumentem często podnoszonym przez protestujących podatkowych jest kwestia numeru kontrolnego OMB (Office of Management and Budget) wynikająca z Paperwork Reduction Act. Protestujący twierdzą, że Formularz 1040 nie zawiera „numeru kontrolnego OMB”, który jest wydawany przez Biuro Zarządzania i Budżetu USA na mocy Paperwork Reduction Act. Jednak sądy konsekwentnie odrzucają ten argument. Formularz 1040 zawiera numer kontrolny OMB od 1981 roku. Ponadto, nawet brak numeru kontrolnego OMB nie eliminuje prawnego obowiązku składania deklaracji i płacenia podatków. Sądy podkreślają, że obowiązek składania deklaracji wynika z ustawy podatkowej (26 U.S.C. §6011(a)), a nie z Paperwork Reduction Act.

Jak uzyskać kopię deklaracji podatkowej online?

Istnieje kilka sposobów na uzyskanie kopii deklaracji podatkowej z IRS:

• Transcript of Return z IRS online: Najszybszy sposób to skorzystanie ze strony internetowej IRS i uzyskanie natychmiastowego dostępu do transkryptu deklaracji.
• Telefon: Można zadzwonić pod numer 1-800-908-9946 i zamówić transkrypt telefonicznie.
• Formularz 4506-T: Można wypełnić Formularz 4506-T i wysłać go pocztą do IRS, aby zamówić kopię deklaracji.

Deklaracja podatkowa dla nierezydentów

Nierezydenci podatkowi, którzy uzyskują dochody w USA, muszą złożyć deklarację podatkową Formularz 1040NR. Podlegają oni opodatkowaniu tylko od dochodów efektywnie związanych z działalnością w USA. Dochody uzyskane poza USA nie podlegają opodatkowaniu w USA. Przy ustalaniu statusu rezydenta lub nierezydenta podatkowego, IRS stosuje test zielonej karty i test istotnej obecności.

Zwrot podatku dochodowego dla osób fizycznych

Jeśli podatnik zapłacił w ciągu roku podatkowego więcej podatku, niż był należny, przysługuje mu zwrot podatku. Aby otrzymać zwrot, należy złożyć deklarację podatkową. Nawet jeśli podatnik nie zapłacił podatku, ale kwalifikuje się do zwrotnych ulg podatkowych, może otrzymać zwrot. Termin na ubieganie się o zwrot podatku wynosi 3 lata od daty złożenia deklaracji lub 2 lata od daty zapłaty podatku, w zależności od tego, która data jest późniejsza.

Status zwrotu podatku można sprawdzić online za pomocą narzędzia Where's My Refund? na stronie internetowej IRS. W przypadku deklaracji złożonych elektronicznie, status zwrotu jest zazwyczaj dostępny po około 48 godzinach. Zwrot podatku można otrzymać w formie przelewu bezpośredniego na konto bankowe, czeku papierowego wysłanego pocztą, na kartę prepaid lub za pośrednictwem aplikacji płatniczych.

Często zadawane pytania (FAQ)

Czy muszę złożyć deklarację podatkową, jeśli moje dochody są niskie?

Obowiązek złożenia deklaracji zależy od wysokości dochodów i statusu osoby składającej deklarację. Nawet jeśli dochody są niskie i nie przekraczają progu wymaganego do obligatoryjnego złożenia deklaracji, może być korzystne jej złożenie, aby otrzymać zwrot podatku lub ubiegać się o ulgi.

Jaki jest termin składania deklaracji podatkowej?

Zasadniczo, termin składania deklaracji podatkowej za dany rok podatkowy to 15 kwietnia następnego roku. Można uzyskać automatyczne przedłużenie terminu do 15 października, składając Formularz 4868 przed 15 kwietnia.

Co się stanie, jeśli nie złożę deklaracji podatkowej na czas?

Za niezłożenie deklaracji na czas mogą zostać naliczone kary. Wysokość kary zależy od wysokości niezapłaconych podatków i okresu opóźnienia. Jednak jeśli podatnik zapłacił wszystkie podatki, kara za niezłożenie deklaracji nie jest naliczana.

Jak mogę zmienić deklarację podatkową?

Aby skorygować wcześniej złożoną deklarację, należy złożyć Formularz 1040-X (Amended U.S. Individual Tax Return).

Gdzie mogę uzyskać pomoc w rozliczeniu podatków?

Pomoc w rozliczeniu podatków można uzyskać na stronie internetowej IRS, korzystając z IRS Free File, oprogramowania do rozliczeń podatkowych lub usług profesjonalnego doradcy podatkowego.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Deklaracja podatku dochodowego w USA dla osób fizycznych, możesz odwiedzić kategorię Rachunkowość.