Deklaracja DN-1 w 2025: Kto Musi Złożyć?

Rok 2025 przynosi istotne zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości, co bezpośrednio wpływa na obowiązki przedsiębiorców i innych podmiotów w zakresie składania deklaracji podatkowych. Jedną z kluczowych deklaracji jest DN-1, dotycząca podatku od nieruchomości. Zrozumienie, kto jest zobowiązany do jej złożenia, jest kluczowe dla uniknięcia potencjalnych problemów z organami podatkowymi. W tym artykule szczegółowo omówimy, kto w 2025 roku musi złożyć deklarację DN-1, jakie zmiany w przepisach weszły w życie i jakie terminy obowiązują podatników.

Czym jest Deklaracja DN-1?

Deklaracja DN-1 to formularz podatkowy, który osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, a także osoby fizyczne będące współwłaścicielami lub współposiadaczami nieruchomości z tymi podmiotami, składają w celu rozliczenia podatku od nieruchomości. Jest to coroczna deklaracja, w której podatnicy wykazują posiadane nieruchomości i obiekty budowlane, na podstawie których naliczany jest podatek.

Kto Konkretnie Musi Złożyć Deklarację DN-1 w 2025 Roku?

Obowiązek złożenia deklaracji DN-1 w roku 2025 spoczywa na następujących podmiotach:

• Osobach prawnych: Są to wszelkie podmioty posiadające osobowość prawną, takie jak spółki akcyjne, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, fundacje, stowarzyszenia i inne.
• Jednostkach organizacyjnych: Są to jednostki nieposiadające osobowości prawnej, ale posiadające zdolność prawną, np. przedsiębiorstwa państwowe, jednostki samorządu terytorialnego.
• Spółkach niemających osobowości prawnej: Do tej kategorii zaliczają się spółki jawne, spółki partnerskie, spółki komandytowe i spółki komandytowo-akcyjne.
• Osobach fizycznych będących współwłaścicielami/współposiadaczami nieruchomości z ww. podmiotami: Jeśli osoba fizyczna jest współwłaścicielem nieruchomości razem z osobą prawną, jednostką organizacyjną lub spółką niemającą osobowości prawnej, również jest zobowiązana do złożenia deklaracji DN-1.

Ważne jest podkreślenie, że indywidualni przedsiębiorcy oraz wspólnicy spółek cywilnych (osoby fizyczne) nie składają deklaracji DN-1. Oni zobowiązani są do składania Informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych IN-1.

Kluczowe Zmiany w Definicjach Budynków i Budowli od 2025 Roku

Nowelizacja przepisów, obowiązująca od 1 stycznia 2025 roku, wprowadza istotne zmiany w definicjach budynków i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości. Te zmiany mają bezpośredni wpływ na zakres obiektów objętych podatkiem i, co za tym idzie, na treść składanych deklaracji.

• Zmiana definicji budynku: Z definicji budynków wyłączono wszystkie obiekty typu zbiorniki. Oznacza to, że obiekty te, które wcześniej mogły być klasyfikowane jako budynki, teraz mogą być traktowane jako budowle, co może wpłynąć na sposób ich opodatkowania.
• Nowa definicja budowli: Za budowle uznano obiekty wymienione w załączniku nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, o ile nie są budynkami. To doprecyzowanie ma na celu jasne określenie, które obiekty należy klasyfikować jako budowle i jak je opodatkowywać.
• Doprecyzowanie zasad opodatkowania obiektów tymczasowych i wiat: Nowe przepisy precyzują zasady opodatkowania obiektów tymczasowych i wiat, co ma na celu uniknięcie wątpliwości interpretacyjnych i ujednolicenie praktyki podatkowej.
• Możliwość opodatkowania budowli w budynkach: Dopuszczono możliwość opodatkowania budowli znajdujących się wewnątrz budynków, co wcześniej mogło być niejasne lub problematyczne.

Przedsiębiorcy muszą dokonać przeglądu posiadanych nieruchomości, aby zidentyfikować obiekty, które w świetle nowych definicji mogą podlegać podatkowi od nieruchomości, a wcześniej nie były opodatkowane, lub były opodatkowane na innych zasadach. Te zmiany należy uwzględnić w deklaracji DN-1 składanej na rok 2025.

Ujednolicenie Zasad Opodatkowania Garaży Wielostanowiskowych

Kolejna istotna zmiana dotyczy zasad opodatkowania garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych. Niezależnie od tego, czy garaż stanowi pomieszczenie przynależne do lokalu mieszkalnego, czy jest odrębnym lokalem, jest on opodatkowany niską stawką, taką samą jak mieszkanie. To ujednolicenie ma na celu uproszczenie zasad i obniżenie obciążeń podatkowych dla właścicieli garaży wielostanowiskowych.

Termin Składania Deklaracji DN-1 w 2025 Roku – Wydłużony Termin

Standardowy termin składania deklaracji DN-1 to 31 stycznia każdego roku. Jednak w związku z wprowadzonymi zmianami przepisów, ustawodawca zdecydował się wydłużyć termin na złożenie deklaracji DN-1 na 2025 rok do 31 marca 2025 roku.

Aby skorzystać z wydłużonego terminu, podatnicy muszą spełnić dodatkowe warunki:

1. Złożenie pisemnego zawiadomienia o skorzystaniu z przedłużenia terminu do właściwego organu podatkowego (wójta, burmistrza, prezydenta miasta) w terminie do 31 stycznia 2025 roku. Zawiadomienie powinno zawierać: nazwę organu podatkowego, nazwę podatnika, adres siedziby, identyfikator podatkowy oraz oświadczenie o skorzystaniu z uprawnienia.
2. Wpłacenie bez wezwania miesięcznych rat podatku od nieruchomości za styczeń, luty i marzec w określonych terminach i wysokościach.
• Rata za styczeń – do 31 stycznia 2025 roku.
• Rata za luty – do 15 lutego 2025 roku.
• Rata za marzec – do 15 marca 2025 roku.

Wysokość wpłacanych rat powinna odpowiadać średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 rok.

Jeśli raty podatku wynikające z deklaracji DN-1 na 2025 rok będą wyższe niż wpłacone raty, brakującą kwotę należy dopłacić do 31 marca 2025 roku. W przypadku nadpłaty, różnica zostanie zaliczona na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych lub zwrócona podatnikowi.

Informacja IN-1 dla Osób Fizycznych – Termin Bez Zmian

Warto pamiętać, że termin składania Informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych IN-1 dla indywidualnych przedsiębiorców i wspólników spółek cywilnych (osób fizycznych) nie został wydłużony. Termin ten upływa 15 stycznia 2025 roku, czyli 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego. Jeśli w stosunku do informacji IN-1 złożonej w poprzednich latach zajdą zmiany (np. objęcie podatkiem nowych obiektów), należy złożyć ją ponownie w tym terminie.

Brak Konieczności Ponownego Składania IN-1 w Związku ze Zmianą Opodatkowania Garaży

W 2025 roku nie ma konieczności ponownego składania informacji IN-1 w związku ze zmianą zasad opodatkowania garaży wielostanowiskowych. Organ podatkowy z urzędu uwzględni niższą stawkę podatku dla garaży, bez konieczności dodatkowych działań ze strony podatników.

Podsumowanie – Co Powinni Zrobić Podatnicy?

W związku z nowymi przepisami dotyczącymi podatku od nieruchomości, podatnicy zobowiązani do składania deklaracji DN-1 powinni:

1. Dokonać przeglądu posiadanych nieruchomości i obiektów budowlanych pod kątem nowych definicji budynków i budowli.
2. Zidentyfikować obiekty, które w świetle nowych przepisów mogą podlegać podatkowi od nieruchomości, a wcześniej nie były opodatkowane.
3. W przypadku chęci skorzystania z wydłużonego terminu na złożenie deklaracji DN-1, złożyć pisemne zawiadomienie do organu podatkowego do 31 stycznia 2025 roku oraz wpłacić raty podatku w wyznaczonych terminach.
4. Złożyć deklarację DN-1 na 2025 rok w terminie do 31 marca 2025 roku (lub 31 stycznia, jeśli nie skorzystają z wydłużenia).
5. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i wspólnicy spółek cywilnych, w przypadku zmian w nieruchomościach, powinni złożyć informację IN-1 do 15 stycznia 2025 roku.

Pamiętajmy, że dokładne zrozumienie nowych przepisów i terminowe wywiązanie się z obowiązków podatkowych jest kluczowe dla uniknięcia problemów i zapewnienia zgodności z prawem. W razie wątpliwości warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego lub sięgnąć do szczegółowych publikacji, takich jak artykuł „Nowe zasady rozliczenia podatku od nieruchomości” w „Rachunkowość” 2025, nr 1.

Jeśli chcesz poznać inne artykuły podobne do Deklaracja DN-1 w 2025: Kto Musi Złożyć?, możesz odwiedzić kategorię Rachunkowość.